PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2007-08 (2. samling)
KOM (2008) 0078 Bilag 2
Offentligt

Notat

3. juni 2008

J.nr. 2008-241-0009

Supplerende grundnotat

Forslag til Rådets direktiv om den generelle ordning om punktafgift,

KOM(2008)78.

Resumé

Forslaget består af et nyt cirkulationsdirektiv. Direktivet indeholder rets-

grundlag for EMCS og samtidig hermed foretages en række mindre tekniske

ændringer, som moderniserer, opdaterer m.v. reglerne.

Endelig indeholder forslaget mere vidtgående ændringer, som er en gen-

fremsættelse af væsentlige elementer fra et forslag fra 2004, som der ikke

kunne opnås enighed om. Disse ændringer angår bl.a. ændringer af beskat-

ningsstedet for de harmoniserede punktafgifter.

Grundet de mange ændringer har Kommissionen valgt at fremsætte et helt

nyt direktiv fremfør et ændringsdirektiv.

1. Baggrund

I forbindelse med Europa-Parlamentets og Rådets beslutning nr. 1152/2003/EF

af 16. juni 2003 om edb-mæssig registrering og kontrol af punktafgiftspligtige

varers bevægelser (også kaldet EMCS) er det nødvendigt at revidere bestem-

melserne i det nuværende cirkulationsdirektiv (Rådets direktiv 92/12/EØF af 25.

februar 1992).

Udover disse ændringer anser Kommissionen det for at være nødvendigt at fore-

tage ændringer der; ajourfører sproget, omarbejder teksten og gør opbygningen

mere logisk, tager hensyn til den lovmæssige udvikling samt forenkler og mo-

derniserer punktafgiftsprocedurerne.

Endelig har Kommissionen valgt at medtage væsentlige elementer fra et tidlige-

re forslag (KOM(2004)227) om en revidering af de nuværende artikler 7-10,

som bl.a. omhandler reglerne om fjernsalg og som medlemsstaterne ikke hidtil

har kunnet blive enige om.

Side 1 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

2. Forslagets indhold

Forslaget indeholder følgende ændringer:

A. Retsgrundlaget for EMCS

EMCS er et nyt elektronisk system til kontrol af punktafgiftspligtige varers be-

vægelser. EMCS blev indført ved Europa-Parlamentets og Rådets beslutning nr.

1152/2003/EF af 16. juni 2003 om edb-mæssig registrering og kontrol af punkt-

afgiftspligtige varers bevægelser. Siden da har systemet været under udarbejdel-

se og det forventes nu, at EMCS skal træde i kraft i sommeren 2009. Inden da

skal cirkulationsdirektivets bestemmelser om varebevægelser under afgiftssu-

spension tilpasses, således at sådanne bevægelser bliver dækket af det nye elek-

troniske system.

Med ændringerne opnås et forenklet, papirløst handelsmiljø, hvor punktafgifts-

myndighederne får mere integrerede, hurtigere, risikoorienterede kontrolmeto-

der.

Forslagets kapitel IV indeholder de grundlæggende bestemmelser og procedu-

rer, som gælder for punktafgiftspligtige varers bevægelser under afgiftssuspen-

sion under EMCS.

B. Diverse tekniske ændringer

Kommissionen anser det endvidere for nødvendigt at foretage en række tekniske

ændringer for:

at føre sproget ajour af hensyn til nye lovfæstede normer

at omarbejde teksten og gøre opbygningen mere logisk og at tage de be-

stemmelser ud, som ikke længere er relevante

at tage hensyn til den lovmæssige udvikling og nye retsbegreber

at forenkle og modernisere punktafgiftsprocedurer for at mindske punkt-

afgiftsforpligtelserne for virksomheder, især virksomheder, der driver

grænseoverskridende aktiviteter, uden at det går ud over punktafgifts-

kontrollen.

C. Genfremsættelse af væsentlige elementer fra et tidligere forslag

Kommissionen har endvidere valgt at medtage et tidligere forslag fra 2004

(KOM(2004)227), som foreslog ændringer til det nuværende direktivs artikel 7

– 10. Disse ændringer omhandler punktafgiftspligtige varers bevægelse efter

overgang til forbrug og beskatning heraf og findes i forslagets kapitel V.

Nærmere bestemt foreslår Kommissionen:

en ændring af beskatningsstedet ved fjernsalg fra forbrugslandet til op-

rindelseslandet, således at privatpersoner kan købe punktafgiftspligtige

varer til eget forbrug hos en virksomhed i en anden medlemsstat og beta-

le dette lands afgift, uanset om varen medbringes personligt eller ej. Det

eneste krav er, at personen selv skal arrangere transporten

Side 2 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

en ophævelse af de vejledende mængdeangivelser for privatpersoners

indførsel som personligt rejsegods af punktafgiftspligtige varer til eget

forbrug, således at vurderingen af om der er tale om privat indførsel af-

hænger af transportformen, mængden, varens art, personens forret-

ningsmæssige status og stedet hvor varerne befinder sig

en ophævelse af medlemsstaternes mulighed for at bestemme, at ved køb

af mineralolier forfalder punktafgiften i forbrugslandet, hvis disse trans-

porteres af privatpersoner på andre måder end i køretøjets brændstoftan-

ke eller i en egnet reservedunk.

3. Retsgrundlag

EF-traktatens art 93, der kræver høring af Europa-Parlamentet og enstemmig

vedtagelse af medlemslandene.

4. Nærhedsprincippet

Kommissionen anfører, at forslaget ikke falder under Fællesskabets enekompe-

tence, og at nærhedsprincippet derfor finder anvendelse.

Der findes allerede lovgivning på området og formålet med forslaget er at erstat-

te den gældende lovgivning med bestemmelser, der har samme funktion – nem-

lig at sikre, at det indre marked fungerer, især på området punktafgiftspligtige

varer. Disse regler kan kun ændres af Fællesskabet, og medlemsstaternes lov-

givning må ikke afvige fra de harmoniserede regler. Derfor kan formålet med

forslaget kun nås ved handling af Fællesskabet.

Forslaget er derfor i overensstemmelse med nærhedsprincippet.

Regeringen finder, at nærhedsprincippet er overholdt, idet formålet med forsla-

get alene kan opfyldes på fællesskabsplan.

5. Europa-Parlamentets udtalelse

Europa-Parlamentets udtalelse er ikke modtaget endnu.

6. Høring

Skatteministeriet har sendt forslaget i høring med frist den 7. maj 2008 og mod-

taget høringssvar fra følgende:

Organisation

Advokatsamfundet

Dansk Erhverv

Høringssvar

Ingen bemærkninger

Mener at forslaget om

ændring af fjernslagsreg-

lerne på ingen måde kan

være i dansk interesse og

advarer på det kraftigste

mod dette. DE forudser,

at en sådan ændring vil

øge grænsehandlen bety-

deligt og besværliggøre

Kommentar

De refererede holdninger

er i overensstemmelse

med regeringens hold-

ning.

Side 3 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

forretningsbetingelserne

for danske erhvervsdri-

vende på området.

Kan heller ikke støtte en

ophævelse af de vejle-

dende mængdeangivel-

ser, da det også vil med-

virke til øget grænsehan-

del.

Dansk Industri

Har ingen bemærkninger

til indførelsen af EMCS

og de redaktionelle æn-

dringer, men kan ikke

støtte revideringen af de

nuværende artikler 7 –

10 om bl.a. fjernsalg.

De Samvirkende Køb- Har kun bemærkninger

mænd

til revideringen af de nu-

værende artikler 7 – 10.

Fsva. forslaget om æn-

dring af fjernsalgsregler-

ne advarer DSK kraftigt

herimod. Det er ikke i

dansk

interesse,

Danmark

benytter

punktafgifter til en fi-

nansiering af velfærds-

samfundet.

Advarer også mod en

ophævelse af de vejle-

dende mængdeangivel-

ser, da det vil medføre en

helt ukontrollabel græn-

sehandel, som vil koste

arbejdspladser og skatte-

indtægter i Danmark.

Foreningen Danske Re- Ingen bemærkninger

visorer

Foreningen Registrerede Ingen bemærkninger

Revisorer

Oliebranchens Fællesre- Støtter indførelsen af

præsentation

EMCS, idet der dermed

indføres et sikkert og

ubureaukratisk system til

håndtering af varetrans-

port med punktafgifts-

pligtige varer over lan-

degrænserne.

De refererede holdninger

er i overensstemmelse

med regeringens hold-

ning.

De refererede holdninger

er i overensstemmelse

med regeringens hold-

ning.

De refererede holdninger

er i overensstemmelse

med regeringens hold-

ning.

Side 4 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Har ingen bemærkninger

til de tekniske ændringer.

Kan ikke støtte ændrin-

gerne i kapitel 5 (de nu-

værende artikler 7 – 10),

da det vil stille de danske

olieselskaber i en ulige

konkurrencemæssig situ-

ation ift. lande med lave-

re afgifter. Hvis trafik-

ken med fyringsolie fra

grænsehandelsbutikkerne

legaliseres og systemati-

seres vil de danske olie-

selskaber miste indtje-

ning og staten provenu.

Pantefogedforeningen i Foreningen har koncen-

Danmark

treret sig om artikel 9 i

forslaget, som regulerer

opkrævning/inddrivelse.

Foreningen mener, at I det omfang at der fore-

hæftelsesforholdet ved ligger tvivl, bør forholdet

flere debitorer på tværs præciseres.

ad medlemsstaterne bør

præciseres.

Derudover foreslås at der

bør kunne ske grænse-

overskridende inddrivel-

se ved, at fordringer

overdrages mellem med-

lemsstaterne til en lovbe-

stemt kurs.

Endelig foreslås mulig-

heden for at indrømme 3

års henstand, hvis det er

usikkert hvem debitor er.

De almindelige regler om

gensidig bistand ved ind-

drivelse af udenlandske

fordringer skal følges, så-

ledes at der gælder sam-

me regler for alle for-

dringer.

Efterfølgende regulering

af afgiftskravet vurderes

at være mindre admini-

strationskrævende

end

overdragelse af fordrin-

ger og administration af

henstand.

Philip Morris ApS

Hilser forslaget vel-

kommen og støtter, at

reglerne kan og skal mo-

derniseres, forenkles og

gøres mere effektive.

Side 5 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Støtter alle de foreslåede

tiltag, der forbedrer

myndighedernes sporing

af varebevægelser, og

som reducerer risikoen

for svindel.

På trods af princippet om

sikkerhedsstillelsens

retsgyldighed i hele EU,

så er der stadig væsens-

forskellige

nationale

lovgivninger. Virksom-

hederne kan ikke frit

vælge udsteder af sik-

kerhedsstillelsen, fordi

medlemslandene stiller

krav om, at sikkerheds-

stillelsen skal indhentes

fra finansielle institutio-

ner etableret i deres eget

hjemland. PM ønsker

harmonisering af sikker-

hedsstillelserne og ac-

cept af én europæisk sik-

kerhedsstillelse for det

totale EU afgiftstilsvar.

Alternativt bør der ind-

rettes et system med ga-

ranti-frafaldelse,

som

den der anvendes i told-

lovgivningen.

Skatteministeriet har no-

teret sig PM ønsker til

enklere EU-harmonise-

rede sikkerhedsstillelses-

regler. Fastsættelsen af

disse regler er imidlertid

et nationalt anliggende

og der er ikke udsigt til

en harmonisering på om-

rådet.

I cirkulationsdirektivet er

der krav om, at der skal

være stillet en sikkerhed

for forfaldne punktafgif-

ter også afgifter, der er

forfaldne i et andet EU-

land. Det er derfor umid-

delbart Skatteministeriets

opfattelse, at ordningen

med garanti-frafaldelse

ikke kan finde anvendel-

se her, men spørgsmålet

undersøges nærmere.

Støtter princippet om ik-

ke-dobbeltbeskatning og

den nye definition af for-

ce majeure.

Hilser medlemslandenes

muligheder for at indføre

forenklede ordninger i

Side 6 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

visse situationer

kommen.

vel-

Glæder sig over tydelig-

gørelsen af den legale

stilling for alternative

bevisligheder.

Fsva. forslaget om af-

skaffelse af de vejleden-

de mængder for bl.a. to-

baksprodukter sætter PM

spørgsmålstegn ved, om

det er i EU’s eller med-

lemslandenes interesse at

åbne op for det indre

marked på denne måde.

Noterer med tilfredshed

referencen til helsebe-

skyttelsesgrunde for ikke

totalt at åbne det indre

marked. Anbefaler en fo-

rebyggelse af omfattende

grænsehandel og evt.

indføre en grænse på 200

cigaretter per rejsende.

Skatteministeriet har ikke

i øvrigt bemærkninger til

de positive kommentarer.

Skatterevisorforeningen Ingen bemærkninger

Vin og Spiritus Organi- Har kun bemærkninger De refererede holdninger

sationen i Danmark

til revideringen af de nu- er i overensstemmelse

værende artikler 7 – 10. med regeringens hold-

Fsva. forslaget om æn- ning.

dring af fjernsalgsregler-

ne advarer VSOD kraf-

tigt herimod. Det er ikke

i dansk interesse, da det

vil betyde en markant

stigning i grænsehand-

len.

Advarer også mod en

ophævelse af de vejle-

dende mængdeangivel-

ser, da det vil medføre en

markant stigning i græn-

sehandlen. Endvidere vil

importen hurtigt blive sat

i system.

Side 7 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Høringssvarene er i øvrigt oversendt i deres helhed.

7. Regeringens foreløbige generelle holdning

Regeringen er positiv overfor forslagets elementer om at skabe et retsgrundlag

for EMCS og at modernisere, opdatere m.v. de nuværende regler.

Regeringen kan derimod fortsat ikke tilslutte sig de elementer, som er en gen-

fremsættelse af væsentlige dele af et tidligere forslag om at ændre de nuværende

artikler 7 – 10. Danmarks holdning har ikke ændret sig siden 2004.

Fsva. forslaget om ændring af beskatningsstedet fra forbrugslandet til oprindel-

seslandet er regeringen stærkt herimod, idet det vil få grænsehandlen til at ek-

splodere. Dette vil selvfølgelig medføre et betydeligt provenutab for staten, men

det vil også skade dansk erhvervsliv, idet deres salg til danske forbrugere vil

blive mindsket betydeligt.

Regeringen er også imod en ophævelse af de vejledende mængdeangivelser for,

hvornår privatpersoners indførsel som rejsegods er til eget forbrug, medmindre

de nationale myndigheder samtidig bemyndiges til at fastsætte egne (lavere)

mængdebegrænsninger. De vejledende mængdeangivelser bør ikke være vejle-

dende, som de er i dag, men derimod ultimative.

8. Generelle forventninger til andre medlemsstaters holdninger

Det forventes, at medlemsstaterne er positivt stemt overfor de ændringer, der

skal skabe retsgrundlaget for EMCS og de mere tekniske ændringer af hensyn til

modernisering, opdatering m.v. af de nuværende regler.

For så vidt angår det genfremsatte forslag om ændring af de nuværende artikler

7 –10 om bl.a. beskatning af punktafgiftspligtige varer ved vi, at der ikke tidli-

gere har kunnet opnås enighed herom. Det forventes, at medlemsstaternes hold-

ning er uændret og at flertallet af medlemsstaterne ikke ønsker endnu en drøftel-

se af de pågældende bestemmelser.

Det forventes derfor, at de foreslåede ændringer af de nuværende artikler 7 – 10

(forslagets kapitel V) vil blive taget ud af forslaget inden vedtagelsen grundet

det tidspres der er for at få retsgrundlaget for EMCS på plads inden årets ud-

gang.

Til orientering kan det endvidere oplyses, at de nordiske lande på et Nordisk

Rådsmøde i 2004 besluttede at arbejde for at beholde de nuværende regler om

forbrugslandsbeskatning ved fjernsalg.

9. Samfundsøkonomiske og statsfinansielle konsekvenser

Forslagets pkt. A og B vurderes ikke at have samfundsøkonomiske eller statsfi-

nansielle konsekvenser.

Det bemærkes dog, at i forbindelse med indførelsen af EMCS-systemet (jf. Eu-

ropa-parlamentets og Rådets beslutning nr. 1152/2003/EF af 16. juni 2003) blev

Side 8 af 9

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

omkostningerne til systemet oprindeligt estimeret til ca. 29 mio. kr. (jf. grundno-

tat til Folketinget Europaudvalg af 9. januar 2002). I et supplerende grundnotat

af 13. februar 2002 til Folketingets Europaudvalg, blev dette beløb imidlertid

reduceret til ca. 6 mio. kr. Baggrunden for ændringen var baseret på de da fore-

liggende oplysninger samt en formodning om, at store dele af systemudviklin-

gen skulle foregå in-house. Efterfølgende har Kommissionen arbejdet med at

specificere systemet og udarbejde egentlige kravspecifikationer til medlemssta-

terne. På basis af disse krav skønnes det nu, at udgifterne til EMCS-systemets

første faser bliver i størrelsesordenen 30 mio. kr., idet der generelt ikke længere

foretages in-house udvikling i SKAT, og systemudviklingen må derfor hentes

via en ekstern leverandør.

Forslagets pkt. C vurderes at have betydelige samfundsøkonomiske og statsfi-

nansielle konsekvenser, såfremt ændringerne gennemføres. Som ovenfor nævnt

vil en ændring af beskatningsstedet ved fjernsalg øge grænsehandlen og dermed

medføre et betydeligt provenutab for staten. Der er ikke foretaget nærmere pro-

venuberegninger heraf, da der er overvejende sandsynlighed for, at dette ele-

ment af forslaget vil blive slettet i forbindelse med forhandlingerne og dermed

ikke vedtaget.

10. Administrative og økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Forslagets pkt. A skønnes som sådan ikke at have administrative eller økonomi-

ske konsekvenser for erhvervslivet, men en gennemførelse af EMCS systemet

på baggrund af beslutningen fra 2003 vil medføre, at den papirgang, der i dag er

papirbaseret bliver elektronisk. Dette medfører en mere smidig arbejdsgang,

men det forventes, at erhvervslivet vil få såvel økonomiske som administrative

engangsbyrder, når de skal indrette sig på systemet, som er obligatorisk at an-

vende. Det forventes, at høringen af forslaget vil bidrage til denne analyse.

Forslagets pkt. B medfører ikke administrative eller økonomiske konsekvenser

for erhvervslivet.

Forslagets pkt. C vil medføre negative økonomiske konsekvenser for den del af

dansk erhvervsliv, som sælger disse varer.

11. Lovgivningsmæssige konsekvenser

Forslaget kræver ændring af en række punktafgiftslove, hvori den nuværende

papirbaserede procedure er beskrevet.

12. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg.

Forslaget har tidligere været forelagt Folketingets Europaudvalg i form af et

grundnotat. Sagen har endvidere været forelagt til orientering den 30. maj 2008 i

forbindelse med ECOFIN mødet den 3. juni 2008.

Side 9 af 9