L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

Skatteudvalget 2008-09
L 207 Bilag 42
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 207

Folketinget 2008 - 09

Ændringsforslag stillet den 27. maj 2009 uden for betænkningen

Ændringsforslag

til 2. behandling af

Forslag til lov om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige

andre love

(Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af

central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften)

[af skatteministeren (Kristian Jensen)]

skatteministeren:

Til § 3

55)

Efter nr. 4 indsættes som nyt nummer:

»08.

§ 5, stk. 11,

indsættes som

2.-7. pkt.:

»Virksomheder, som producerede både elektricitet og varme i 2008, og som bortkølede produce-

ret varme i 2008, kan opnå et fradrag i den producerede varme, jf. 1. pkt., for efterfølgende kalen-

derår. Dette fradrag opgøres som mængden af den bortkølede varme i 2008 fratrukket en mængde

svarende til 10 pct. af summen af den producerede elektricitet og den producerede varme, inklusive

den bortkølede varme, i 2008. Fradraget i den producerede varme kan dog ikke overstige to gange

produktionen af elektricitet i 2008. Endvidere kan fradraget ikke overstige mængden af bortkølet

varme i et kalenderår, hvori fradraget udnyttes. Uudnyttet fradrag udbetales ikke og kan ikke over-

føres til andre år. Virksomheden skal kunne dokumentere opgørelsen af fradraget og på forlangende

fremvise dokumentationen over for told- og skatteforvaltningen.««

[Lempelse i tillægsafgiften på affald til forbrænding for ikke CO2-kvoteomfattede virksomheder,

der bortkøler varme]

56)

Efter nr. 9 indsættes som nyt nummer:

»09.

§ 7 a, stk. 2-4,

affattes således:

»Stk. 2.

Fritaget for afgift, jf. § 1, stk. 1, nr. 6, er:

1) Biomasseaffald, der kan tilføres forbrændingsanlæg uden kommunal anvisning i henhold til

Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om biomasseaffald, i læs, der

udelukkende indeholder denne type affald.

2) Kødmel, benmel og fedt, som stammer fra forarbejdning af animalsk affald og tilføres et for-

brændingsanlæg i hele selvstændige læs fra en godkendt forarbejdningsvirksomhed. Det er en

betingelse for afgiftsfritagelsen, at kød- og benmelet ikke må anvendes i foderet til dyr, der an-

vendes til fødevareproduktion.

Stk. 3.

Følgende affald er fritaget for afgift, jf. § 1, stk. 1, nr. 7. Affald nævnt under nr. 4 er dog

kun omfattet af dette stykke i perioden 2010-2014:

L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

1) Biomasseaffald, der kan tilføres forbrændingsanlæg uden kommunal anvisning i henhold til

Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 1637 af 13. december 2006 om biomasseaffald, i læs, der

udelukkende indeholder denne type affald.

2) Kødmel, benmel og fedt, som stammer fra forarbejdning af animalsk affald og tilføres et for-

brændingsanlæg i hele selvstændige læs fra en godkendt forarbejdningsvirksomhed. Det er en

betingelse for afgiftsfritagelsen, at kød- og benmelet ikke må anvendes i foderet til dyr, der an-

vendes til fødevareproduktion.

3) Fiberfraktioner, der fremkommer efter afgasning og separering af husdyrgødning. For at være

omfattet skal afgasningen ske i et husdyrgødningsbaseret biogasanlæg i henhold til Miljømini-

steriets bekendtgørelse nr. 1650 af 13. december 2006 om anvendelse af affald til jordbrugs-

formål.

4) Farligt affald, herunder klinisk risikoaffald, der tilføres et forbrændingsanlæg i læs, der udeluk-

kende indeholder farligt affald.

Stk. 4.

Det er en betingelse for afgiftsfritagelse efter stk. 2, nr. 2, og stk. 3, nr. 2, at virksomheden

kan dokumentere, at betingelsen i henholdsvis stk. 2, nr. 2, 2. pkt., og stk. 3, nr. 2, 2. pkt., er op-

fyldt.««

[Ophævelse af fritagelsen for affaldsvarmeafgift for farligt affald. Ophævelse af fritagelsen for til-

lægsafgift for farligt affald l. januar 2015]

Til § 5

57)

I den under

nr. 2

foreslåede affattelse af

§ 2, stk. 1,

udgår

nr. 15

og i stedet indsættes:

»15) Ikke nedbrydeligt affald anvendt som brændsel 170 kr. pr. ton udledt CO

16) Smøreolie o.l.

under pos. 27.10, 34.03.19, 34.03.99 og 38.19. i EU’s KN 45,1 øre pr. liter«.

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

58)

Nr. 5

affattes således:

»5.

§ 5, stk. 1, nr. 1,

ændres »og 14« til: », 14 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

59)

Nr. 6

affattes således:

»6.

§ 7, stk. 1, nr. 1,

ændres »og nr. 14« til: », 14 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

60)

Nr. 8

affattes således:

»8.

§ 7, stk. 5, nr. 1,

ændres »og nr. 9-13« til: », nr. 9-13 og nr. 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

61)

Nr. 9

affattes således:

»9.

§ 7, stk. 5, nr. 2,

ændres »og nr. 9-11« til: », nr. 9-11 og nr. 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

62)

Nr. 15

affattes således:

L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

»15.

§ 9, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »og 10-13« til: », 10-13 og 16« og »§ 2, stk. 1, nr. 1-13« til: »§ 2,

stk. 1, nr. 1-13 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

63)

Nr. 16

affattes således:

»16.

§ 9 a, stk. 1, 1, pkt.,

ændres »og 9-13« til: », 9-13 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

64)

Nr. 19

affattes således:

»19.

§ 11

ændres »9-14« til: »9-14 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

65)

Nr. 20

affattes således:

»20.

§ 12, stk. 1, nr. 1,

ændres »og 14« til: », 14 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

66)

Nr. 21

affattes således:

»21.

§ 13, stk. 2, nr. 1,

ændres »og 14« til: », 14 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

67)

Nr. 22

affattes således:

»22.

§ 14, nr. 1,

ændres »og 14« til: », 14 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

68)

Nr. 23

affattes således:

»23.

§ 18, 2. pkt.,

ændres »og 14« til: », 14 og 16«.«

[Indsættelse af ændringer i lovteksten fra L 126]

69)

I det under

nr. 24

foreslåede

bilag 2

udgår

række 15

og i stedet indsættes som nye rækker:

15) Ikke bioned-

brydeligt affald

anvendt som

brændsel, afgift kr.

pr. ton udledt CO2.

16) Smøreolie o.l.

under pos. 27.10,

34.03.19, 34.03.99,

38.19

i EU’s KN

kr./t

155,4

158,2

161,1

164,0

166,9

øre/l

41,3

42,0

42,8

43,5

44,3

«.

[Indeksering af CO

-afgift som indført ved L 126]

L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

Til § 9

70)

Nr. 1

affattes således:

»1.

§ 10, stk. 1,

affattes således:

»Afgiften udgør 475 kr. pr. ton affald, der afleveres til deponering. I perioden 2010-2014 er afgif-

ten af farligt affald, der afleveres til deponering på specielle deponeringsanlæg til farligt affald, som

anført i bilag 3. Den afgiftspligtige vægt er affaldets bruttovægt.««

[Indfasning af afgiften på farligt affald, der deponeres]

71)

Efter nr. 1 indsættes som nye numre:

»05.

§ 10, stk. 2,

affattes således:

»Stk. 2.

Afgiften udgør ligeledes 475 kr. pr. ton affald, der deponeres med henblik på senere for-

brænding. I perioden 2010-2014 er afgiften af farligt affald pr. ton affald, der deponeres på specielle

deponeringsanlæg til farligt affald med henblik på senere forbrænding, som anført i bilag 3.«

06.

§ 11, stk. 1,

indsættes som

2. pkt.:

»Specielle

deponeringsanlæg til farligt affald skal registreres hos told- og skatteforvaltningen.«

07.

§ 11, stk. 2,

indsættes som

2. pkt.:

»Specielle

deponeringsanlæg til farligt affald skal registreres hos told- og skatteforvaltningen.«

08.

§ 11, stk. 5,

affattes således:

»Stk. 5.

Fritaget for registrering er

1) anlæg til deponering af olie-, kemikalie, eller tungmetalforurenet jord og oprensningssedimen-

ter og

2) anlæg til deponering af jord fra afvaskning af roer.««

[Ophævelse af afgiftsfritagelse på farligt affald, der deponeres, og indfasning af afgiften på farligt

affald, der deponeres]

72)

Efter bilag 2 indsættes som

bilag 3:

»Bilag 3. Satser for affalds- og råstofafgiftslovens § 10, stk. 1 og 2.

2010

2011

2012

2013

Farligt affald, der

afleveres til de-

ponering på spe-

cielle depone-

ringsanlæg til

farligt affald

Farligt affald, der

afleveres til de-

ponering på spe-

cielle depone-

ringsanlæg til

farligt affald med

henblik på senere

forbrænding

kr.

ton/affald

160

2014

160

kr.

ton/affald

160

L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

«.

[Angivelse af satserne for farligt affald i 2010-2014]

Til § 10

73)

Som

stk. 12

indsættes:

»Stk. 12.

Specielle deponeringsanlæg til farligt affald, som frafører affald den 1. januar 2012 eller

senere, skal kunne godtgøre vægten af affaldet i deponiet den 1. januar 2012 og på forlangende

fremvise dokumentation herfor over for told- og skatteforvaltningen. Ved fraførsel af affald fra

denne mængde affald i deponiet, som skal være opgjort pr. 1. januar 2012, kan der ikke opnås fra-

drag eller tilbagebetaling efter § 12 i lov om afgift af affald og råstoffer. Hvis denne mængde affald

efterfølgende blandes med andet farligt affald, og der fra denne mængde af blandet affald sker fra-

førsel af affald, kan der ikke opnås fradrag eller tilbagebetaling efter § 12 i lov om afgift af affald

og råstoffer, før der er sket fraførsel svarende til vægten af affaldet i deponiet den 1. januar 2012.

Stk. 13.

Specielle deponeringsanlæg til farligt affald, som frafører affald den 1. januar 2015 eller

senere, skal kunne godtgøre vægten af affaldet i deponiet den 1. januar 2015 og på forlangende

fremvise dokumentation herfor over for told- og skatteforvaltningen. Ved fraførsel af affald fra

denne mængde affald, som skal være opgjort pr. 1. januar 2015, kan der opnås fradrag eller tilbage-

betaling med alene 160 kr. pr. ton affald efter § 12 i lov om afgift af affald og råstoffer, medmindre

fradrag eller tilbagebetaling er udelukket efter stk. 12. Hvis denne mængde affald efterfølgende

blandes med andet farligt affald, og der fra denne mængde af blandet affald sker fraførsel af affald,

kan der ikke opnås fradrag eller tilbagebetaling med gældende satser pr. ton affald efter § 12 i lov

om afgift af affald og råstoffer, før der er sket fraførsel svarende til vægten af affaldet i deponiet

den 1. januar 2015.«

[Overgangsregler i forbindelse med indførelse af affaldsafgift på farligt affald til deponering]

Bemærkninger

Generelle bemærkninger til nr. 55 og 70-73

Ændringsforslag nr. 47, 48 og 54 stillet i betænkningen over lovforslaget trækkes tilbage og er-

stattes af ændringsforslag nr. 70-73.

I lyset af den særlige belastning, som en afgift på farligt affald kan have for shredderbranchen,

gennemføres forinden i 2011 en analyse af konkurrenceforholdene i shredderbranchen, herunder

muligheder for anden bortskaffelse af shredderaffald end deponering.

I forhold til det oprindeligt fremsatte lovforslag vil en udskydelse af afgiften på farligt affald, der

deponeres, ikke have nogen nævneværdig effekt på det varige finansieringsbidrag. For 2010 og

2011 vil der være en afgiftslempelse på ca. 35 mio. kr. årligt i forbrugerpriser (dvs. inkl. moms) i

2009-niveau.

For så vidt angår det forslåede fradrag i tillægsafgiften og CO

-afgiften vedrørende bortkølet var-

me, vil ændringsforslaget i forhold til det oprindeligt fremsatte forslag i årene 2010-2012 medføre

en årlig afgiftslempelse på ca. 10 mio. kr., og fra og med 2013 medføre en afgiftslempelse på ca. 20

mio. kr. årligt. Beløbene er i forbrugerpriser (dvs. inkl. moms) og i 2009-niveau. Effekten på det

varige finansieringsbidrag er ca. 5 mio. kr.

L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

Generelle bemærkninger til nr. 56-69

Ændringsforslag nr. 17, 41, 44 stillede i betænkningen over lovforslaget trækkes tilbage og erstat-

tes af ændringsforslag nr. 56, 57 og 69.

Den varige virkning (finansieringsbidrag) af ændringsforslagenr er ca. 5 mio. kr.

For årene 2010 og 2011 vil virkningen være ca. -10 mio. kr. i forbrugerpriser i 2009-niveau, og i

2012 vil der ikke være nogen effekt. For 2013 vil virkningen være ca. -120 mio. kr., og for 2014 vil

virkningen være ca. -115 mio. kr. i forbrugerpriser i 2009-niveau.

Til nr. 55

Ændringsforslaget vedrører den gruppe virksomheder, som skal betale tillægsafgift og CO

-afgift

af den producerede varme, inklusive bortkølet varme, fra affaldsforbrænding. Der er tale om virk-

somheder, som ikke er CO2-kvoteomfattede.

Ændringsforslaget medfører en lempelse i tillægsafgiften og CO

-afgiften under forudsætning af,

at virksomheden producerede både elektricitet og varme i 2008. Lempelsen ydes som et fradrag i

bortkølet varme, der indgår i beregningen af afgift for et kalenderår. Dette fradrag opgøres som

mængden af den bortkølede varme i 2008, men fratrukket en mængde svarende til 10 pct. af sum-

men af den producerede elektricitet og den producerede varme, inklusive den bortkølede varme, i

2008. Fradraget i den bortkølede varme kan dog ikke overstige to gange produktionen af elektricitet

i 2008.

Lempelsen er tilrettelagt, så det sikres, at det fremover ikke vil kunne betale sig at bortkøle frem

for at udnytte varmen fra forbrænding af affald.

Til nr. 56

Med ændringsforslaget foreslås ophævelse af fritagelsen for affaldsvarmeafgift på farligt affald pr.

1. januar 2010. Endvidere foreslås ophævelse af fritagelsen for tillægsafgift på farligt affald fra den

1. januar 2015. Dermed ophæves også fritagelsen for CO2-afgiften på farligt affald fra den 1. januar

2015.

Til nr. 57-69

Affaldsafgiften på affald til forbrænding er under omlægning, jf. regeringens lovforslag L 126,

forslag til lov om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul

og koks mv. og forskellige andre love (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften). Ved lovforslag

L 126 foreslår regeringen bl.a., at der pålægges afgift på ikke bionedbrydeligt affald, som medfører

udledning af CO

, når det forbrændes. CO

,-afgiften udgjorde oprindeligt med L 126, men afgiften

er med L 207 indekseret og udgør 170 kr. (2015-niveau)

og foreslås at indgå som nr. 15 i CO

afgiftslovens § 2, stk. 1. Samtidig hermed foreslås det med

Forårspakke 2.0,

at der indføres energi-

afgift på smøreolie o.l., herunder CO

-afgift. I lovforslaget (L 207), der implementerer

Forårspakke

2.0

foreslås det, at afgiften på smøreolie o.l. indgår som nr. 15 i CO

-afgiftslovens § 2, stk. 1.

Med ændringsforslaget til det fremsatte forslag foreslås det at lade afgiften på henholdsvis ikke

bionedbrydeligt affald og smøreolie o.l. indgå som henholdsvis nr. 15 og 16 i CO

-afgiftslovens § 2,

stk. 1.

Dette medfører en række konsekvensændringer til bestemmelser og bilag i CO

-afgiftsloven. Sær-

ligt vedrørende nr. 73, der foreslår ændringer til bilag 2 skal følgende anføres: Det pågældende bi-

lag til CO

-afgiftsloven blev ændret ved lov nr. 528 af 17. juni 2008 om ændring af afgift på elektri-

L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

citet og forskellige andre love (implementering af energiaftalen), der implementerede

Energiaftalen

af 21. februar 2008; den såkaldte afgiftsrationalisering. Den ændring af bilaget til CO

-afgiftsloven,

der skete med lov nr. 528 af 17. juni 2008, foreslås ikke videreført med den nu foreslåede ændring

og får derfor ingen betydning. Ændring til bilaget til CO

-afgiftsloven, der foreslås med dette æn-

dringsforslag, indeholder i forhold til det nuværende bilag i CO

-afgiftsloven de ændringer, der føl-

ger af lov nr. 528 af 17. juni 2008, de ændringer der foreslås med L 126 og de ændringer, der fore-

slås på grundlag af Forårspakke 2.0.

Til nr. 70 og 71

Affaldsafgiften på affald til forbrænding er under omlægning, jf. regeringens lovforslag L 126,

forslag til lov om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul

og koks mv. og forskellige andre love (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften). Ved lovforslag

L 126 foreslår regeringen bl.a., at afgiften på affald, der forbrændes, ophæves, og at der indføres

energiafgift på affaldet, som svarer til energiafgiften på fossile brændsler.

Med ændringsforslag nr. 70 foreslås en nyaffattelse af § 10, stk. 1, i affalds- og råstofafgiftsloven,

der viderefører bestemmelsen som foreslået i § 1, nr. 5, i lovforslag L 126, men inkorporerer en

forhøjelse af deponeringssatsen fra 375 kr. til 475 kr. pr. ton affald, der afleveres til deponering,

som foreslået i Forårspakke 2.0.

Det foreslås tillige, at der indføres afgift på farligt affald, der afleveres til deponering på specielle

deponeringsanlæg til farligt affald fra 2012. Det foreslås, at afgiften på farligt affald indfases grad-

vist, således at satsen i perioden 2012-2014 er på 160 kr. pr. ton, der afleveres til deponering på

specielle deponeringsanlæg til farligt affald, medens satsen fra og med 2015 forhøjes til den almin-

delige sats på 475 kr. pr. ton.

Indførelsen af afgift på farligt affald, herunder en deponeringsafgift på farligt affald, bebudedes i

det fremsatte lovforslags almindelige bemærkninger, afsnit 2.9.2.

Som en konsekvens af forslaget om at forhøje deponeringssatsen i Forårspakke 2.0 og forslaget i §

1, nr. 7, i L 126 om at pålægge affald, der mellem deponeres med henblik på senere afbrænding,

den almindelige deponeringssats, foreslås det i ændringsforslag nr. 71 at tilrette bestemmelsen i

affalds- og råstofafgiftslovens § 10, stk. 2.

Der foreslås en ændring af reglerne om registreringspligt i affalds- og råstofafgiftsloven som følge

af indførelsen af afgift på farligt affald, der afleveres til deponering på specielle deponeringsanlæg

til farligt affald.

Udgangspunkter for betaling af affaldsafgift ved deponering af farligt affald i specielle depone-

ringsanlæg er, at affald til den pågældende virksomhed er omfattet af kommunalbestyrelsens anvis-

ningspligt eller en kommunal indsamlingsordning efter de hidtil gældende principper. Det er imid-

lertid ikke i alle tilfælde, at specielle deponeringsanlæg til farligt affald vil blive registreringspligti-

ge på dette grundlag. Derfor foreslås indsat regler om, at specielle deponeringsanlæg til farligt af-

fald i alle tilfælde skal registreres hos told- og skatteforvaltningen og betale afgift.

Der foreslås en nyaffattelse af § 10, stk. 1 og 2, i lov om afgift af affald og råstoffer, jf. lovbe-

kendtgørelse nr. 1165 af 27. november 2006 (affalds- og råstofafgiftsloven), der viderefører be-

stemmelserne som foreslået i § 1, nr. 5 og 7 i tillæg til de ændringer, der foreslås med Forårspakke

2.0. De ændringer af affalds- og råstofafgiftslovens § 10, stk. 1 og 2, der foreslås med § 1, nr. 5 og 7

i L 126, som forventes vedtaget ved 3. behandlingen den 28. maj 2009, foreslås ikke videreført i sig

selv med nyaffattelsen af bestemmelserne i dette ændringsforslag og får derfor ingen betydning.

Den nye affattelse af affalds- og råstofafgiftslovens § 10, stk. 1 og 2, indeholder i forhold til de nu-

L 207 - 2008-09 - Bilag 42: Ændringsforslag til 2. behandling stillet den 27. maj 2009

værende bestemmelser de ændringer, som foreslås ved L 126 og de ændringer, der foreslås med

Forårspakke 2.0.

Til nr. 72

Det foreslås at indsætte et bilag 3 til affalds- og råstofafgiftsloven, der angiver satsen for hen-

holdsvis farligt affald, der afleveres til deponering på specielle deponeringsanlæg til farligt affald i

perioden 2010-2014 og farligt affald, der afleveres til deponering på specielle deponeringsanlæg til

farligt affald med henblik på senere forbrænding i perioden 2010-2014.

Til nr. 73

Ved ændringsforslaget indsættes overgangsregler for farligt affald til deponering, som følger prin-

cippet om »first in first out« ved afgiftsfradrag eller tilbagebetaling for betalt afgift ved fraførsel af

affald fra et deponi efter § 12 i lov om afgift af affald og råstoffer. Hvis der ikke indsættes sådanne

overgangsregler anses det for sandsynligt, at der fra virksomhedernes side stilles krav om alminde-

ligt fradrag eller tilbagebetaling ved fraførsel af affald fra et deponi. Hvis det sker, vil virksomhe-

derne i praksis kunne opnå en afgiftsmæssig gevinst på 475 kr. pr. ton affald for affald tidligere

modtaget uden afgift eller afgiftsmæssig gevinst på 315 kr. pr. ton (forskellen mellem 160 kr. pr.

ton og 475 kr. pr. ton) for affald modtaget med en afgift på 160 kr. pr. ton i perioden, hvor afgiften

på farligt affald indfases.