Svar:

Nedenfor er en oversigt over de tilfælde, hvor Danmark ikke udnytter retten efter dendansk-kuwaitiske dobbeltbeskatningsoverenskomst til at beskatte personer og selskaber,hjemmehørende i Kuwait, af indkomst her fra landet eller formue her i landet.Vederlag for tjenesteydelserArtikel 7, sammenholdt med artikel 5, stk. 4, medfører, at Danmark har ret til at beskattepersoner og selskaber, hjemmehørende i Kuwait, af indkomst ved ydelse af konsulentbi-stand eller ledelsesbistand m.v. til et foretagende her i landet. Danmark har alene hjemmeltil begrænset skattepligt af konsulenthonorarer i visse tilfælde.Kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, jf. stk. 7, medfører, at Danmark beskatter en person,hjemmehørende i Kuwait af vederlag fra et foretagende her i landet som rådgiver, konsu-lent eller anden lignende medhjælp for foretagendet, hvis vedkommende opfylder visse be-tingelser. Vederlaget er alene skattepligtigt, hvis personen tidligere var fuld skattepligtig tilDanmark, og vedkommende har eller inden for de sidste fem år før ophøret af den fuldeskattepligtindkomst havde direkte eller indirekte kontrol over det pågældende foretagende.Selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra f, medfører, at Danmark beskatter et kuwaitisk sel-skab af vederlag fra et dansk foretagende som rådgiver m.v., hvis det kuwaitiske selskab erkontrolleret af en person, der tidligere var fuld skattepligtig, som desuden har eller har haftdirekte eller indirekte kontrol over det danske foretagende, som betaler vederlaget.Danmark udnytter altså ikke retten til at beskatte en person eller et selskab, hjemmehørendei Kuwait, af vederlag for ydelse af konsulentbistand m.v. i tilfælde, hvor personen eller sel-skabet ikke opfylder de nuværende betingelser for begrænset skattepligt.UdbytterPunkt 2 i protokollen til overenskomsten medfører, at Danmark har ret til at opkræve op til15 pct. skat af udbytte, som et dansk selskab betaler til et kuwaitisk selskab, der ikke er ejetaf den kuwaitiske stat i tilfælde, hvor Kuwait ikke beskatter dette udbytte med mindst 15pct. Efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 3. pkt., beskatter Danmark nemlig ikkeudbytte, som et dansk datterselskab udlodder til dets udenlandske moderselskab, hvis dendanske skat skal frafaldes eller nedsættes efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst.RoyaltiesArtikel 12 medfører, at Danmark har ret til at beskatte royaltybetalinger her fra landet tilpersoner og selskaber, hjemmehørende i Kuwait. Skatten må dog højst være på 10 pct. afroyaltybetalingens bruttobeløb. Definitionen af ”royalties” omfatter både såkaldte kunstne-riske og tekniske royalties.Kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 8, og selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra g, medfører, atDanmark beskatter en person eller et selskab, hjemmehørende i Kuwait af royalties her fralandet. Udtrykket ”royalties” omfatter imidlertid alene såkaldt tekniske royalties.Danmark udnytter altså ikke retten til at beskatte en person eller et selskab, hjemmehørendei Kuwait, af vederlag for anvendelsen af, eller retten til at anvende ophavsret til et litterært,kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder spillefilm og andre arbejder på film,bånd eller andre midler til gengivelse ved fjernsyns- og radiovirksomhed.Side 2

KapitalgevinstArtikel 13 medfører, at Danmark kan beskatte personer og selskaber, der er hjemmehøren-de i Kuwait, af gevinst ved afståelse af fast ejendom her i landet eller ved afståelse af et så-kaldt fast driftssted (f.eks. et kontor, en fabrik, et værksted eller anden filial) her i landet.Kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 4 og 5 medfører, at en person, der er hjemmehørende iKuwait, er skattepligtig af gevinst ved afståelse af fast ejendom her i landet, henholdsvisved afståelse af et fast driftssted eller formuegoder, der er knyttet til virksomhed i et fastdriftssted. Selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra a og b, medfører tilsvarende, at et selskab,der er hjemmehørende i Kuwait, er skattepligtig af gevinst ved afståelse af fast ejendom heri landet, henholdsvis afståelse af et fast driftssted eller formuegoder i et fast driftssted.Danmark udnytter ikke retten til at beskatte gevinst ved afståelse af fast ejendom her i lan-det, hvis ejendommen har tjent til bolig for ejeren, jf. ejendomsavancebeskatningslovens §8.LønindkomstArtikel 14 medfører, at Danmark kan beskatte en person, der er hjemmehørende i Kuwait,af løn for arbejde udført her i landet, (1) hvis personen opholder sig her i landet i mindst183 dage i en 12-måneders periode, (2) hvis lønnen betales af eller for en arbejdsgiver, derer hjemmehørende her i landet, eller (3) hvis lønnen påhviler et fast driftssted, som arbejds-giveren har her i landet.Kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1, medfører, at en person, der er hjemmehørende i Kuwait,er skattepligtig af løn for arbejde udført her i landet, hvis lønnen betales af eller for en ar-bejdsgiver, der er hjemmehørende her i landet, eller lønnen påhviler et fast driftssted, somarbejdsgiveren har her i landet.Danmark udnytter altså ikke retten til at beskatte en person, der er hjemmehørende i Ku-wait, af løn for arbejde udført her i landet, hvis personen opholder sig her i landet i mindst183 dage i en 12-måneders periode, i tilfælde, hvor den pågældendes arbejdsgiver ikke erhjemmehørende her i landet eller har et fast driftssted her i landet.Kunstnere og sportsudøvereArtikel 16 medfører, at Danmark kan beskatte en kunstner eller sportsudøver, der er hjem-mehørende i Kuwait, af vederlag for optræden i denne egenskab her i landet. Dette gælderogså, hvis vederlaget tilfalder en anden end kunstneren eller sportsudøveren selv. Danmarkkan dog ikke beskatte vederlaget, hvis den pågældendes besøg her i landet helt eller i detvæsentlige er støttet af offentlige midler fra Kuwait.Danmark udnytter ikke retten til at beskatte kunstnere eller sportsudøvere, der er hjemme-hørende i Kuwait, af vederlag for optræden i denne egenskab her i landet.FormuebeskatningArtikel 22 medfører, at Danmark kan formuebeskatte personer og selskaber, der er hjem-mehørende i Kuwait, af formue i form af fast ejendom eller fast driftssted her i landet.Efter ejendomsværdiskatteloven opkræves der ejendomsværdiskat af personer, der ejer fastejendom her i landet, uanset om personen er fuldt skattepligtig til Danmark eller ikke.Danmark udnytter ikke retten til at formuebeskatte personer og selskaber, der er hjemmehø-rende i Kuwait – udover ejendomsværdibeskatningen.

L 132 - Forslag til lov om dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem

Danmark og Kuwait.

Spørgsmål:

Svar: