Spørgsmål 5:

Vedrørende skattefri virksomhedsomdannelse til udenlandske selskaber, jf. lovforslagetsbemærkninger afsnit 3.2.5, ønskes det oplyst, om en personligt ejet virksomhed, der om-dannes til udenlandsk A/S, vil kunne flytte et skattepligtigt overskud ud af Danmark til enlempeligere beskatning i det udenlandske A/S.

Svar:

De foreslåede regler indebærer ikke, at et skattepligtigt overskud, som en fysisk person harindtjent ved udøvelse af erhvervsmæssig virksomhed i Danmark, kan flyttes til en merelempelig beskatning i udlandet.Indkomstbeskatningen affysiske personerbygger på globalindkomstprincippet. Princippetindebærer, at en fuldt skattepligtig fysisk person er skattepligtig til Danmark af sin samledeindkomst, uanset om indkomsten hidrører fra Danmark eller fra udlandet. Dette gælder og-så den indkomst, som personen oppebærer ved udøvelse af erhvervsmæssig virksomhed. Etoverskud eller underskud fra et fast driftssted i udlandet vil således skulle medregnes vedopgørelsen af den fysiske persons skattepligtige indkomst i Danmark.Ved indkomstbeskatningen afselskabergælder derimod, at overskud eller underskud frafaste driftssteder eller faste ejendomme i udlandet ikke skal medregnes ved opgørelsen afden skattepligtige indkomst.Denne forskel på beskatningen af fysiske personer og selskaber afspejler sig i de gældenderegler om skattefri omdannelse af personligt drevne virksomheder til selskabsform.Efter disse regler kan ejeren af en personligt drevet virksomhed omdanne virksomheden tilet aktieselskab eller et anpartsselskab, der registreres her i landet.Ejeren vil i den forbindelse - som udgangspunkt – ikke blive beskattet af fortjeneste ellertab på de aktiver og passiver i virksomheden, der overdrages til selskabet. Det skyldes, atindkomsten ved den erhvervsmæssige virksomhed også efter omdannelsen vil blive beskat-tet i Danmark, ligesom selskabet vil blive beskattet, når det eventuelt senere afstår de mod-tagne aktiver og passiver.Hvis aktiver og passiver imidlertid ved omdannelsen bliver knyttet til selskabets fastedriftssted eller faste ejendom beliggende i udlandet, vil dette dog udløse beskatning af eje-ren, der vil blive anset for at have afstået de pågældende aktiver og passiver på tidspunktetfor omdannelsen af virksomheden. Det skyldes, at selskabet ikke efterfølgende vil blive be-skattet af den fremtidige indkomst fra det faste driftssted eller den faste ejendom.De foreslåede regler, der giver mulighed for at foretage skattefri virksomhedsomdannelsetil udenlandske selskaber, indebærer på tilsvarende vis, at der sker afståelsesbeskatning,hvis aktiver og passiver efter omdannelsen ikke længere vil kunne beskattes i Danmark.

L 84 - Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, sel-

skabsskatteloven og forskellige andre love (Opfølgning på harmonise-

ringen af selskabers aktieafkastbeskatning m.v.)

Spørgsmål 5:

Svar: