L 49 - 2012-13 - Bilag 13: 2. udkast til betænkning

Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven,lønsumsafgiftsloven og forskellige andre love(Skattefritagelse for avancer af selskabers unoterede porteføljeaktier og forhøjelse af lønsumsafgiften for den finansiellesektor)[af skatteministeren (Holger K. Nielsen)]1. ÆndringsforslagSkatteministeren har stillet 6 ændringsforslag til lovfor-slaget.2. UdvalgsarbejdetLovforslaget blev fremsat den 1. november 2012 og vartil 1. behandling den 13. november 2012. Lovforslaget blevefter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.MøderUdvalget har behandlet lovforslaget i <> møder.HøringEt udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen væretsendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 31. august2012 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag 348(2011-12). Den 1. november 2012 sendte skatteministerende indkomne høringssvar og et notat herom til udvalget.[Skriftlige henvendelserUdvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtagetskriftlige henvendelser fra:Dansk Aktionærforening,Deloitte,FSR - danske revisorer ogInvesteringsrådgivning A/S.[Skatteministeren har over for udvalget kommenteret deskriftlige henvendelser. ]SpørgsmålUdvalget har stillet 5 spørgsmål til skatteministeren tilskriftlig besvarelse, som denne har besvaret.3. Indstillinger [og politiske bemærkninger]<>Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin ogJavnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget oghavde dermed ikke adgang til at komme med indstillingereller politiske udtalelser i betænkningen.En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykti betænkningen. Der gøres opmærksom på, at et flertal elleret mindretal i udvalget ikke altid vil afspejle et flertal/mindretal ved afstemning i Folketingssalen.4. Ændringsforslag med bemærkningerÆndringsforslagAfskatteministeren,tiltrådt af <>:Til § 11)I den undernr. 1foreslåede§ 4 Caffattesstk. 3såle-des:»Stk. 3.Det er en betingelse for, at aktier er omfattet afstk. 1, at porteføljeselskabet er et aktie- eller anpartsselskab,

som er skattepligtigt efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1,nr. 1, eller et tilsvarende udenlandsk selskab.«[Sproglig tydeliggørelse]2)I det undernr. 1foreslåede§ 4 C, stk. 4,ændres »Deter en betingelse efter stk. 1« til: »Det er en betingelse for, ataktier er omfattet af stk. 1«.[Sproglig tydeliggørelse]Til § 43)I det undernr. 1foreslåede§ 16 A, stk. 2, nr. 5,indsæt-tes i2. pkt.efter »anskaffelsessum«: »og der er udloddet ud-bytte i perioden mellem afståelsen og erhvervelsen«.[Indsættelse af yderligere betingelse om udbytteudlodning iden mellemliggende periode]4)I det undernr. 2foreslåede§ 16 A, stk. 3, nr. 1, litra d,ændres »6 måneder« til: »3 år«.[Udvidelse af den periode, hvor aktieoverdragelser til kon-cernforbundne m.v. inden for perioden betyder, at likvidati-onsudlodninger af afståelsessummer beskattes som udbytte istedet for efter reglerne for aktieavance]5)Nr. 3affattes således:»3.I§ 16 B, stk. 1,indsættes efter »pågældende værdipapi-rer,«: »eller til et selskab, hvorover det selskab, der har ud-stedt de pågældende værdipapirer, har bestemmende indfly-delse, jf. § 2, stk. 2,«.«[Ændring således at det afgørende alene er, om det udsted-ende selskab har bestemmende indflydelse over det selskab,aktierne m.v. sælges til]6)I det undernr. 4foreslåede§ 16 B, stk. 2, nr. 2, litra d,ændres »6 måneder« til: »3 år«.[Udvidelse af den periode, hvor aktieoverdragelser til kon-cernforbundne m.v. inden for perioden betyder, at likvidati-onsudlodninger af afståelsessummer beskattes som udbytte istedet for efter reglerne for aktieavance]BemærkningerTil nr. 1 og 2Der er alene tale om præciseringer af teksten, der udeluk-kende er af redaktionel art.Til nr. 3Det foreslås, at den foreslåede bestemmelse i ligningslo-vens § 16 A, stk. 2, nr. 5, ændres således, at den alene finderanvendelse i det omfang, der rent faktisk er udloddet udbyttei den pågældende periode. Formålet med bestemmelsen er,at det ikke skal være muligt at konvertere skattepligtigt ud-bytte til skattefri avance. Den foreslåede ændring skal sikre,at værnsreglen ikke rammer videre end nødvendigt.

Til nr. 4 og 6Det foreslås at styrke den foreslåede værnsregel i lig-ningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra d, der skal sikre, atskattepligtigt udbytte ikke konverteres til skattefri aktie-avance i form af likvidationsprovenu i de tilfælde, hvor por-teføljeselskabet er et holdingselskab, der er skudt ind imel-lem driftsselskabet og selskabsinvestorer med skattefri por-teføljeaktier.Det drejer sig f.eks. om den situation, hvor de pågælden-de investorselskaber opretter et søsterselskab til holdingsel-skabet (porteføljeselskabet) med samme ultimative ejer-kreds, hvortil aktierne i datterselskabet (driftsselskabet)overføres. Derefter likvideres holdingselskabet, og de skat-tefri datterselskabsudbytter, der er opsamlet i ejerperioden,udloddes som likvidationsprovenu. Uden en værnsregel villelikvidationsprovenuet i dette tilfælde blive behandlet efterreglerne for skattefrie aktieavancer på porteføljeaktier, selv-om der reelt er tale om opsparet udbytte.Ifølge det fremsatte lovforslag skal der ske udbyttebe-skatning af likvidationsprovenuet, hvis overdragelsen af depågældende aktier er foretaget til selskabets direkte eller in-direkte aktionærer eller til et koncernforbundet selskab, ogat denne overdragelse er foretaget inden for de seneste 6 må-neder før likvidationen af det pågældende selskab.Idet perioden på de 6 måneder skal regnes fra likvidatio-nens afslutning, findes dette tidsrum at være for kort til atramme klare omgåelsestilfælde. Der foreslås derfor, atgrænsen på de 6 måneder forlænges til 3 år.Det foreslås på tilsvarende måde at styrke den foreslåedeværnsregel i ligningslovens § 16 B, stk. 2, nr. 2, litra d, derskal sikre, at skattepligtigt udbytte ikke konverteres til skat-tefri aktieavance ved salg af skattefri porteføljeaktier til etudstedende selskab under likvidation i det kalenderår, hvoridet udstedende selskab endeligt opløses.Det foreslås derfor at forlænge den tilsvarende tidsfrist på6 måneder i den foreslåede regel i ligningslovens § 16 B,stk. 2, nr. 2, litra d, til 3 år. Idet ændringsforslaget er paral-lelt til ændringsforslaget til den foreslåede regel i lignings-lovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra d, kan der henvises de oven-for anførte bemærkninger herom.Til nr. 5Det foreslås, at den foreslåede bestemmelse i lignings-lovens § 16 B, stk. 1, præciseres ved, at begrebet dattersel-skaber ændres til selskaber. Det fremgår herefter mere klart,at det afgørende for beskatning er, om det udstedende sel-skab har bestemmende indflydelse i henhold til ligningslo-vens § 2, stk. 2, over det selskab, som aktierne m.v. sælgestil. Det er uden betydning, om det pågældende selskab tilligeer et datterselskab.

Bilag 1Oversigt over bilag vedrørende L 49Bilagsnr. Titel1Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren2Udkast til tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget3Fastsat tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget41. udkast til betænkning5Henvendelse af 23/11-12 fra Dansk Aktionærforening6Henvendelse af 23/11-12 fra Deloitte7Henvendelse af 23/11-12 fra FSR - dansek revisorer8Ændringsforslag, fra skatteministeren9Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 23/11-12 fra FSR -danske revisorer10Skatteministerens kommentar til henvendelse af 23/11-12 fra DanskAktionærforening11Skatteministerens kommentar til henvendelse af 23/11-12 fra Deloitte12Henvendelse af 28/11-12 fra Investeringsrådgivning A/SOversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 49Spm.nr. Titel1Spm. om ændringsforslag om deling af lovforslaget, til skatteministe-ren, og ministerens svar herpå2Spm. om, i hvilket omfang investorer beskattes af deres avancer ogudbytter fra unoterede aktiebeholdninger på under 10 pct. i virksom-heder i de øvrige nordiske lande, Tyskland og Storbritannien, til skat-teministeren, og ministerens svar herpå3Spm. om, hvilke forventninger ministeren har til, at den foreslåedelovændring vil kunne styrke mindre og mellemstore danske virksom-heders mulighed for at tiltrække kapital, til skatteministeren, og mini-sterens svar herpå4Spm. om at konkretisere ministerens svar med eksempler, idet mini-steren i sit høringssvar skriver: »Der er dog tillige situationer, der ikkefalder ind under disse bestemmelser,«, til skatteministeren, og ministe-rens svar herpå5Spm. om at give et eksempel på, at det ikke er »utænkeligt at et porte-føljeselskab ejer noterede aktier«, jf. kommentaren i høringsskemaetsom et argument for værnsreglen mod pakning af aktier, til skattemi-nisteren, og ministerens svar herpå