Europaudvalget 2013
KOM (2013) 0609
Offentligt
1452236_0001.png
EUROPA-
KOMMISSIONEN
Bruxelles, den 30.8.2013
COM(2013) 609 final
2013/0299 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om tilladelse til Den Italienske Republik til fortsat at anvende en særlig foranstaltning,
der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
DA
DA
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1452236_0002.png
BEGRUNDELSE
1.
BAGGRUND FOR FORSLAGET
I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem (i det følgende benævnt "momsdirektivet") kan Rådet med
enstemmighed på forslag af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre
særlige foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i direktivet, for at forenkle
momsopkrævningen eller for at undgå visse former for momssvig eller -unddragelse.
Ved brev registreret i Kommissionen den 8. april 2013 anmodede Den Italienske Republik om
tilladelse til fortsat at afgiftsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke
overstiger et vis tærskel, og samtidig hæve denne tærskel fra 30 000 til 65 000 EUR. I
overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen ved
brev af 10. juni 2013 de øvrige medlemsstater om Den Italienske Republiks anmodning. Ved
brev af 14. juni 2013 underrettede Kommissionen Den Italienske Republik om, at den rådede
over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere anmodningen.
Generel baggrund
Det følger af kapitel 1 i afsnit XII i momsdirektivet, at medlemsstaterne har mulighed for at
anvende særordninger for små virksomheder, herunder mulighed for at indrømme
afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer med en årlig omsætning under et vist beløb.
Afgiftsfritagelsen indebærer, at en afgiftspligtig person ikke skal opkræve moms på leveringer
og følgelig heller ikke kan fradrage indgående moms.
Denne foranstaltning blev første gang indført i medfør af bestemmelserne i Rådets direktiv
67/228/EØF
1
. De medlemsstater, som ikke udnyttede den i denne bestemmelse anførte
mulighed, kunne efterfølgende, i henhold til artikel 24, stk. 2, litra b), i direktiv 77/388/EØF,
som nu er indarbejdet som momsdirektivets artikel 285, stk. 1, kun indrømme momsfritagelse
for afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 5 000 EUR. Den Italienske
Republik har ikke udnyttet den i artikel 14 i Rådets direktiv 67/228/EØF omhandlede
mulighed.
På grund af det store antal afgiftspligtige personer med en meget lav årlig omsætning
anmodede Den Italienske Republik om en fritagelse i 2007 for afgiftspligtige personer med en
årlig omsætning på under 30 000 EUR med det formål at forenkle de småhandlendes
momsforpligtelser og lette de nationale skattemyndigheders afgiftsopkrævning. Denne
fravigelse blev indrømmet ved Rådets beslutning 2008/737/EF
2
med virkning til den 31.
december 2010 og efterfølgende forlænget ved Rådets afgørelse 2010/688/EU
3
til den 31.
december 2013. Den Italienske Republik har nu anmodet om, at foranstaltningen, som er
frivillig for afgiftspligtige personer, bliver forlænget til den 31. december 2016. Den
Italienske Republik har ligeledes anmodet om, at tærsklen for den årlige omsætning hæves til
65 000 EUR. Ved at hæve tærsklen vil Italien gøre foranstaltningen tilgængelig for et større
antal SMV'er. Dette er i overensstemmelse med Kommissionens meddelelse
Tænk småt først -
En "Small Business Act" for Europa
(KOM(2008) 394 af 25. juni 2008), som opfordrer
medlemsstaterne til at tage hensyn til SMV'ernes specielle karakteristika, når de udarbejder
lovgivning, og forenkle reglerne. Derudover er der ikke blevet konstateret problemer med
anvendelsen af foranstaltningen eller i tilsynet af de virksomheder, der er omfattet heraf.
1
2
3
EFT 71 af 14.4.1967, s. 1303-1312.
EUT L 249 af 18.9.2008, s. 13-14.
EUT L 294 af 12.11.2010, s. 12-13.
DA
2
DA
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1452236_0003.png
Kommissionen har i sit forslag af 29. oktober 2004 til et direktiv om forenkling af de
momsmæssige forpligtelser (KOM(2004) 728 endelig)
4
indført bestemmelser, der giver
medlemsstaterne tilladelse til at indrømme afgiftsfritagelse til afgiftspligtige personer, hvis
årsomsætning ikke overstiger 100 000 EUR, og mulighed for en årlig regulering af dette
beløb. Rådet er imidlertid endnu ikke nået til enighed om dette forslag.
Ud fra de oplysninger, som Den Italienske Republik har fremlagt, vil foranstaltningens
virkning på de samlede afgiftsindtægter fra det endelige forbrug tilsyneladende være
ubetydelig.
Det foreslås derfor, at fravigelsen skal gælde i endnu en periode, nemlig (alt efter hvilken dato
der kommer først) indtil enten den 31. december 2016 eller tidspunktet for ikrafttrædelsen af
et direktiv, hvori der fastsættes en tærskel for den årlige omsætning, under hvilken en
afgiftspligtig person kan fritages for moms, og at tærsklen hæves til 65 000 EUR.
Gældende bestemmelser på det område, forslaget vedrører
I 2004 foreslog Kommissionen bl.a. at hæve tærsklen for den årlige omsætning, under hvilken
medlemsstaterne kan indrømme afgiftspligtige personer momsfritagelse, til 100 000 EUR
(KOM(2004) 728 endelig
5
). Forslaget ligger stadig på Rådets bord.
Kommissionen vurderer, at på mellemlang sigt vil det være mere hensigtsmæssigt at vedtage
det forslag end at anvende en usammenhængende tilgang baseret på individuelle fravigelser.
Kommissionen opfordrer derfor Rådet til at genoptage forhandlingerne om forslaget.
Overensstemmelse med andre EU-politikker og -mål
Foranstaltningen er i overensstemmelser med Unionens målsætninger for små virksomheder
som fastsat i Kommissionens meddelelse
Tænk småt først - En "Small Business Act" for
Europa
(KOM(2008) 394 af 25. juni 2008).
2.
RESULTAT AF HØRINGER
KONSEKVENSANALYSER
AF
INTERESSEREDE
PARTER
OG
Høring af interesserede parter
Ikke relevant.
Ekspertbistand
Der har ikke været behov for ekstern ekspertbistand.
Konsekvensanalyse
Afgørelsen tager sigte på at videreføre en forenklingsforanstaltning, som fjerner mange af
momsforpligtelserne for virksomheder med årlig omsætning, der ligger under en vis tærskel,
og hæve denne tærskel fra 30 000 til 65 000 EUR.
Da undtagelsen har begrænset rækkevidde og varighed, vil følgerne under alle
omstændigheder være begrænsede.
3.
JURIDISKE ASPEKTER AF FORSLAGET
Resumé af forslaget
4
5
EUT C 24 af 29.1.2005, s. 10.
http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:DA:PDF.
DA
3
DA
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1452236_0004.png
Tilladelse til Den Italienske Republik til fortsat at anvende en foranstaltning, som fraviger
direktiv 2006/112/EF, ved indførelsen af en forenklingsforanstaltning for virksomheder, hvis
årlige omsætning ikke overstiger en vis tærskel, og hæve denne tærskel til 65 000 EUR.
Retsgrundlag
Momsdirektivets artikel 395.
4.
BUDGETMÆSSIGE KONSEKVENSER
Forslaget har ingen konsekvenser for EU’s budget, eftersom Italien vil gennemføre en
kompenserende beregning i henhold til artikel 6 i Rådets forordning (EØF, Euratom) nr.
1553/89
6
.
5.
YDERLIGE OPLYSNINGER
Forslaget indeholder en udløbsklausul.
6
EFT L 155 af 7.6.1989, s. 9-13.
DA
4
DA
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1452236_0005.png
2013/0299 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om tilladelse til Den Italienske Republik til fortsat at anvende en særlig foranstaltning,
der fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem
7
, særlig artikel 395, stk. 1,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen og
ud fra følgende betragtninger:
(1)
Ved brev registreret i Kommissionen den 8. april 2013 anmodede Italien om tilladelse
til at indføre en foranstaltning, som fraviger artikel 285 i direktiv 2006/112/EF, for
fortsat at afgiftsfritage afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ligger under en
vis tærskel, og at hæve denne tærskel fra 30 000 til 65 000 EUR. Ved hjælp af denne
foranstaltning vil disse afgiftspligtige personer være fritaget for nogle af eller alle de
momsmæssige forpligtelser, som er omhandlet i afsnit XI, kapitel 2-6, i direktiv
2006/112/EF.
Kommissionen underrettede ved brev af 10. juni 2013 de øvrige medlemsstater om
Italiens anmodning. Ved brev af 14. juni 2013 underrettede Kommissionen Italien om,
at den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere
anmodningen.
Medlemsstaterne har allerede adgang til en særlig ordning for små virksomheder i
henhold til afsnit XII i direktiv 2006/112/EF. Den videreførte ordning fraviger kun
momsdirektivets artikel 285 for så vidt angår Italien, i det omfang tærsklen for den
årlige omsætning er højere end tærsklen på de 5 000 EUR.
Rådets beslutning 2008/737/EF af 15. september 2008
8
gav Italien tilladelse til som en
fravigelsesforanstaltning indtil den 31. december 2010 at indrømme afgiftsfritagelse til
afgiftspligtige personer, hvis årsomsætning ikke overstiger 30 000. Fravigelsen blev
efterfølgende forlænget til den 31. december 2013 ved Rådets afgørelse
2010/688/EU
9
. Da tærsklen har medført en begrænsning af momsforpligtelserne for
mindre virksomheder, bør Italien indrømmes tilladelse til at anvende foranstaltningen
for endnu en begrænset periode og hæve tærsklen til 65 000 EUR. Afgiftspligtige
personer kan stadig vælge den normale momsordning.
For at gøre foranstaltningen tilgængelig for et større antal SMV'er og derved forfølge
målsætningerne i Kommissionens meddelelse
Tænk småt først - En "Small Business
Act" for Europa
(KOM(2008) 394 af 25. juni 2008) bør Italien indrømmes tilladelse til
EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
EUT L 249 af 18.9.2009, s. 13-14.
EUT L 294 af 12.11.2010, s. 12-13.
(2)
(3)
(4)
(5)
7
8
9
DA
5
DA
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1452236_0006.png
at hæve den tærskel for årlig omsætning, under hvilken visse afgiftspligtige personer
kan momsfritages, fra 30 000 til 65 000 EUR.
(6)
Kommissionens forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 77/388/EØF af
29. oktober 2004
10
om forenkling af de momsmæssige forpligtelser indeholder
bestemmelser, der giver medlemsstaterne mulighed for at fastsætte en tærskel for, hvor
stor en årlig omsætning der kan gives momsfritagelse for, idet den dog ikke må
overstige 100 000 EUR eller modværdien heraf i national valuta, med mulighed for
årlig regulering. Italiens anmodning om en videreførelse er forenelig med forslaget,
som det endnu ikke er lykkedes Rådet at nå til enighed om.
Ifølge Italiens oplysninger vil den hævede tærskel have en ubetydelig virkning på de
samlede afgiftsindtægter fra det endelige forbrug.
Fravigelsen får ingen indvirkning på EU's egne indtægter fra merværdiafgift —
(7)
(8)
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Uanset artikel 285 i direktiv 2006/112/EF gives Italien tilladelse til at afgiftsfritage
afgiftspligtige personer, hvis årlige omsætning ikke overstiger 65 000 EUR.
Italien kan hæve loftet for at fastholde fritagelsens værdi i faste priser.
Artikel 2
Denne afgørelse får virkning på dagen for meddelelsen.
Denne afgørelse finder anvendelse fra den 1. januar 2014 til den dato, hvor et direktiv om
ændring af de tærskler for den årlige omsætning, under hvilke afgiftspligtige personer kan
fritages for moms, træder i kraft, eller til den 31. december 2016, alt efter hvilken dato der
kommer først.
Artikel 3
Denne afgørelse er rettet til Den Italienske Republik.
Udfærdiget i Bruxelles, den
[…].
På Rådets vegne
Formand
10
KOM(2004) 728 endelig. EUT C 24 af 29.1.2005, s. 10.
DA
6
DA