PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 134
Offentligt

Notat

26. marts 2015

J.nr. 15-0811711

Inddrivelse

Offentlige restancer – status pr. december 2014 – samt

særlig orientering om ekstraordinære udfordringer og

aktiviteter

Kvartalsredegørelsen for 4. kvartal 2014 indeholder, foruden den faste orientering om

status for de offentlige restancer, en særlig orientering om de ekstraordinære udfordringer

og aktiviteter, som aktuelt præger inddrivelsesområdet, samt en redegørelse for forældede

restancer i 2014. Den seneste kvartalsredegørelse om offentlige restancer (status pr. sep-

tember 2014) indeholdt også en særlig orientering om udfordringerne på inddrivelsesom-

rådet. Indeværende redegørelse følger op på situationen og beskriver de tiltag, SKAT har

iværksat for at håndtere udfordringerne.

I afsnit 1 redegøres for situationen vedrørende Et Fælles Inddrivelsessystem (EFI) og de

ekstraordinære aktiviteter, som er blevet iværksat. EFI er fortsat ikke fuldt implementeret,

og en række kritiske funktionaliteter udestår. Dette skyldes bl.a. en række alvorlige tekni-

ske og styringsmæssige udfordringer. Problemerne med EFI har medført en række for-

retningsmæssige udfordringer vedrørende forældelse af fordringer, utilstrækkelig datakva-

litet og nedsat inddrivelsesaktivitet. Skatteministeriet og SKAT har derfor igangsat to

større analyser med hjælp fra eksterne konsulenter.

Afsnit 2 giver en status på omfanget af forældelse af fordringer i regnskabsåret 2014,

hvilket er en opfølgning på redegørelsen om forældelser fra maj 2014, som opgjorde om-

fanget af forældelse for regnskabsåret 2013. Forældelsesproblematikken er en væsentlig

og omfattende opgave, som SKAT har et stort fokus på at håndtere. Selvom opgaven

prioriteres, har det ikke været muligt at forhindre et antal fordringer i at forælde uden, at

SKAT først har vurderet, om betingelserne for afskrivningen var til stede. Det har resul-

teret i, at der utilsigtet er sket forældelse for ca. 1,3 mia. kr. i 2014. Omkring 2/3 af belø-

bet vedrører fordringer, hvor skyldnerne ikke har betalingsevne, og hvor muligheden for

at inddrive gælden ville have været begrænset. En betydelig del af de forældede fordringer

ville derfor skulle afskrives, selvom de ikke var forældet. Derfor vurderes den aktuelle

værdi af fordringerne at være markant lavere end de opgjorte 1,3 mia. kr.

I afsnit 3 gives, i lighed med tidligere redegørelser, en kvartalsstatus på restanceudviklin-

gen ved udgangen af december 2014. Opgørelsen viser, at de samlede offentlige restancer

ved udgangen af december 2014 udgjorde 70,4 mia. kr. Opgørelsen viser også, at lidt over

halvdelen af de samlede offentlige restancer aktuelt ikke er inddrivelige.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

1. Status på EFI og ekstraordinære aktiviteter

1.1 Baggrund

I september 2013 blev EFI idriftsat med en trinvis indfasning af dets funktioner. Idrift-

sættelsen blev tilrettelagt efter et forsigtighedsprincip, idet EFI er et teknisk komplekst

system, der erstatter en række ældre systemer. Årsagen til den trinvise idriftsættelse var

dels systemtekniske hensyn til, at udviklingen og kvaliteten af den tekniske funktionalitet

skulle være sikret, dels af hensyn til en kontrolleret ibrugtagning af systemet bl.a. for at

sikre en stabil overgang til drift og sikre retssikkerhed i sagsbehandlingen.

Den fulde idriftsættelse af EFI har været forsinket som følge af problemer med leveran-

døren i form af forsinkede leverancer, fejl i de allerede modtagne leverancer samt omfat-

tende fejlretning. Det har i løbet af efteråret 2014 vist sig sværere og mere tidskrævende at

rette funktionelle fejl i leverancerne. Derudover har ibrugtagningen af de sidste kerne-

funktioner i den trinvise idriftsættelse afdækket mange nye fejl med efterfølgende dataop-

rydning til følge. Dataoprydningen betyder, at der er begrænsede muligheder for at fast-

holde en høj automatiseringsgrad på de funktioner, som faktisk virker.

1.2 Aktuel status for EFI

Skatteministeriet og SKAT foretog i december 2014 en gennemgang af EFI med henblik

på skabe grundlag for en umiddelbar vurdering af systemets funktionelle problemer samt

tidsplan for en fuld idriftsættelse.

Resultatet af gennemgangen viste, at EFI har en række alvorlige tekniske og styringsmæs-

sige udfordringer, der samlet set udgør en meget kritisk situation for projektet med kon-

sekvenser for ambitionen om at automatisere inddrivelsen. De observerede problemer

knytter sig til grundlæggende elementer i projektet, herunder projektets leverancer i form

af understøttelse af forretningsprocesser, samarbejdet med leverandøren, planlægningen

og styringen af projektet samt løsningens tekniske robusthed.

Problemer med at få EFI i fuld og fejlfri drift har alvorlige konsekvenser for SKATs ind-

drivelse af offentlige restancer. Inddrivelsesprovenuet falder, restanceudviklingen er sti-

gende, og samtidig står inddrivelsesforretningen i SKAT med betydelige udfordringer

med løbende at rydde op i og få kvalitetssikret data samt afbryde forældelse af fordringer.

Arbejde der trækker ressourcer væk fra det egentlige inddrivelsesarbejde. Skatteudvalget

er ved samråd i november 2014 og februar 2015 samt i kvartalsredegørelsen om offentlige

restancer for tredje kvartal 2014, oversendt i december 2014, blevet orienteret om disse

udfordringer.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

1.3 Igangsatte initiativer

På denne baggrund har Skatteministeriet og SKAT vurderet det nødvendigt at antage

ekstern konsulentbistand fra medio februar 2015 med henblik på at afdække og håndtere

de to centrale årsager til udfordringerne med SKATs inddrivelsesaktiviteter:

It-udfordringerne relateret til EFIs manglende og mangelfulde funktionaliteter.

Forretningsudfordringerne relateret til udfordringerne med at sikre forældelses-

afbrydelse på hele fordringsmassen samt den reducerede inddrivelsesindsats som

følge af manglende funktioner i EFI.

Analyserne skal udmunde i et samlet overblik over it- og forretningsproblemerne, komme

med konkrete løsninger herpå og igangsætte implementeringen af disse løsninger.

På it-siden har EFI-projektet fået tilført analytisk og teknisk bistand fra det internationale

it-konsulentfirma Accenture med henblik på at styrke projektets ledelsesmæssige kapaci-

tet, bistå med hurtigt at idriftsætte særlig forretningskritisk funktionalitet, foretage en

tilbundsgående analyse af det samlede system samt at udvikle og gennemføre en hand-

lingsplan for idriftsættelse af det samlede system.

På forretningssiden bistås SKAT Inddrivelse af konsulentfirmaet Valcon A/S med det

formål at støtte styring, planlægning og effektuering af de forskellige oprydnings- og

driftsopgaver på inddrivelsesområdet. Målsætningen er hurtigt at identificere og iværksæt-

te konkrete tiltag, der kan løse de forretningsmæssige udfordringer, som SKAT Inddrivel-

se aktuelt står over for.

Herudover er Kammeradvokaten tilknyttet begge konsulentfirmaers aktiviteter for at

håndtere de juridiske problemstillinger, der identificeres i analyserne primært relateret til

forældelseshåndteringen.

Konsulentfirmaerne og Kammeradvokaten har som nævnt været i gang med opgaven

siden medio februar 2015, og arbejdet er derfor endnu i den indledende fase, hvor der

arbejdes med at skaffe overblik over og indblik i det samlede problemkompleks, som

omfatter it-arkitektur, it-funktionalitet, datakvalitet, inddrivelsesprocesser, jura samt orga-

nisering. Den samlede målsætning er at finde løsninger, der sikrer korrekt og rettidig for-

ældelsesafbrydelse, og dernæst at få flest mulige krav under aktiv inddrivelse så hurtigt

som muligt. I tillæg hertil er det et særskilt formål at afdække, hvornår og efter hvilken

plan EFI kan færdigudvikles. Dette vil ske i samarbejde med systemleverandøren af EFI,

KMD.

Der vil i næste restanceredegørelse blive afrapporteret på analyseforløbenes fremskridt.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

2. Status på forældelse af fordringer

I redegørelse fra maj 2014 er Skatteudvalget orienteret om forældelse af 902 mio. kr.,

hvoraf 333 mio. kr. kan henføres til fordringer, der blev forældet som led i konverterin-

gen af fordringer til EFI i august 2013. I redegørelsen er der taget forbehold for, at der

kan forekomme yderligere forældelse vedrørende 2013 og ny forældelse vedrørende 2014.

Skatteministeren stillede bl.a. i sit svar den 13. november 2014 til samrådsspørgsmål H

Skatteudvalget i udsigt at få en status på SKATs løbende forældelseshåndtering, herunder

evt. opstået forældelse ud over de 902 mio. kr.

2.1 Forældelseshåndteringen

SKAT afskriver hvert år, som det er hensigten i inddrivelsesloven, krav som forældede,

når betingelserne herfor er opfyldt. Det betyder, at SKAT lader være med at forældelses-

afbryde krav, hvis det må anses for åbenbart formålsløst eller forbundet med uforholds-

mæssige omkostninger at fortsætte inddrivelsen. Dette sker for at sikre, at der ikke bruges

unødige ressourcer på at inddrive håbløs gæld.

I denne redegørelse orienteres der om omfanget af krav, der er forældet,

uden

at SKAT

har vurderet, om betingelserne for afskrivningen er til stede. Dvs. at kravene er forældet

utilsigtet.

Som anført i redegørelsen fra maj 2014 blev EFI idriftsat efter en større konvertering af

data fra tre gamle inddrivelsessystemer. 6 mio. fordringer fra de gamle systemer, hvor

oplysning om forældelse var behandlet på forskellig måde, blev splittet op på ca. 19 mio.

fordringer i EFI for fremadrettet at styre såvel forældelse som inddrivelse.

På langt de fleste fordringer er der 3 års forældelse. Det medfører, at SKAT løbende skal

forældelsesafbryde flere mio. fordringer hvert år, hvilket eksempelvis kan ske ved at

SKAT foretager aktiv inddrivelse af gælden, eller at skyldner erkender gælden. Forældel-

seshåndteringen har siden datakonverteringen til EFI i august 2013 været stort set baseret

på manuelle processer.

På konverteringstidspunktet i august 2013 var en del fordringer forældet eller tæt på for-

ældelse, men ved forberedelsen til idriftsættelse af EFI og den tilhørende konvertering var

det forudsat i business casen, at anvendelsen af de gamle inddrivelsessystemer successivt

blev lukket ned for almindelig produktion, herunder forældelseshåndtering, i månederne

før konverteringen.

På grund af usikkerhed om en række fordringers forældelsesstatus i de gamle systemer

havde SKAT fastsat en teknisk (fiktiv) forældelsesdato ved konverteringen. Fordringer

med en indsat teknisk forældelsesdato krævede forinden en nærmere analyse og manuel

gennemgang til konstatering af, om fordringerne reelt var forældet. Det var samtidig for-

ventningen, at en række af forældelsesspørgsmålene ville blive håndteret i takt med at

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

EFIs automatiske indsatser afbrød forældelsen, fx ved lønindeholdelse, betalingsordning

eller udlæg.

I takt med forsinkelserne af EFI blev der igangsat et deraf afledt og mere og mere omfat-

tende manuelt oprydningsarbejde for at fastslå fordringernes korrekte forældelsesstatus,

herunder om muligt at få forældelsen afbrudt ved manuelle indsatser. Den begrænsede

EFI-understøttelse i kombination med ovennævnte dårlige datakvalitet på konverterede

fordringer har fået den konsekvens, at selv den ekstraordinære ressourceindsats til opryd-

ning ikke i alle tilfælde har kunnet følge med i den takt, fordringerne blev forældet i 2014.

Arbejdet med manuel forældelseshåndtering mv. er endnu ikke afsluttet. Den yderligere

forsinkelse i EFI samt det tilbageværende behov for kvalitetssikring og dataoprydning

betyder pt., at anvendelse af betalingsordninger, lønindeholdelse, særskilt lønindeholdelse,

gældserkendelse og udlæg endnu ikke er fuldt automatiseret og/eller kun kan anvendes på

nye og/eller udvalgte kunder.

De store mængder fordringer til manuel håndtering har gjort det nødvendigt at prioritere

forældelsesarbejdet. I første omgang er der i slutningen af 2014 og i 2015 prioriteret såle-

des, at restancer under 2.500 kr. med en forældelsesdato i nær fremtid ikke forældelsesaf-

brydes ved udlæg før andre større beløb og mere presserende opgaver er håndteret. I

øvrigt arbejdes der med varierende beløbsgrænser afhængigt af presset på forældelses-

håndteringen. Der er således risiko for, at prioriteringerne medfører, at mindre restancer

afskrives, fordi forældelsesdatoen oprinder, selvom forældelsen kunne være blevet af-

brudt.

Status for arbejdet ved udgangen af december 2014 er, at der er forældelsesgennemgået

ca. 2 mio. fordringer. Blandt de ca. 2 mio. gennemgåede fordringer er der i ca. 400.000 af

tilfældene blevet konstateret forældelse foreløbigt svarende til ca. 1,3 mia. kr. Regnskabs-

mæssigt er tabet til afskrivning medtaget på 2014-regnskabet, uanset at den faktiske af-

skrivning først sker i 2015.

Årsagen til forældelsen kan navnlig henføres til følgende forhold:



Generelt har datakvaliteten på de konverterede fordringer vist sig at være dårlige-

re end forventet. Allerede på konverteringstidspunktet var en del fordringer for-

ældet eller tæt på forældelse.

Det store yderligere forældelsesbeløb kan bl.a. tilskrives en restpulje på 891.000

fordringer, hvor SKAT på grund af usikkerhed om fordringernes forældelsessta-

tus havde fastsat en teknisk (fiktiv) forældelsesdato ved konverteringen. Disse

fordringer krævede forinden en nærmere analyse og manuel gennemgang til kon-

statering af, om fordringen reelt var forældet.

Uanset en registreret forældelsesdato i 2014 har det vist sig, at mange fordringer

reelt var forældet før denne dato, herunder at der fx ikke er taget gyldige foræl-

delsesafbrydende skridt i en 3-årig periode op til den indsatte forældelsesdato i

EFI.



PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files



Den trinvise idriftsættelse af EFI har medført, at der ikke har været tilstrækkelig

funktionalitet til i alle tilfælde effektivt at kunne foretage forældelsesafbrydende

skridt, herunder fx gældserkendelse og udlæg. Den begrænsede EFI-

understøttelse til de manuelle arbejdsprocesser har fået den konsekvens, at selv

den ekstraordinære ressourceindsats til oprydning ikke i alle tilfælde har kunnet

følge med i den takt, fordringerne forældede i løbet af 2014. Som ovenfor nævnt

er en konsekvens heraf, at forældelsesarbejdet må prioriteres.

2.2 Analyse af forældede fordringer

I dette afsnit analyseres de forældede fordringer, og der redegøres for kundernes beta-

lingsevne mv.

Tabel 1 viser de forældende krav fordelt på fordringshavere. Det fremgår, at størstedelen

af de forældede krav er skatte- og afgiftskrav, som hører til SKAT som fordringshaver.

I forhold til redegørelsen om forældelse fra maj 2014 er der sket en forskydning for-

dringshaverne imellem, således at SKATs andel af de nu forældede beløb er faldet med

ca. 13 pct. Samtidig er andelen steget hos de øvrige fordringshavere. Det skyldes, at en

stor del af forældelsen på 902 mio. kr. vedrørte et af de gamle systemer, SAP38, hvor der

alene var bogført skatte- og afgiftsrestancer.

Tabel 1. Fordeling af forældelse på fordringshavere

Fordringshaver

Antal kunder

Antal

fordringer

Sum mio. kr.

Fordeling af

sum i pct.

andel af total-

restancen pr.

31.12.2014 i

pct.

SKAT

Øvrige statslige

Kommunerne

Andre offentlige

I alt

38.692

15.302

15.937

9.537

79.468

336.678

86.787

90.169

74.964

588.598

858

295

1.261

100 pct.

Anm.:

Vedrørende antal kunder:

Én kunde kan have restance hos flere fordringshavere, hvorfor kunden tæller med flere steder. Det

entydige antal kunder udgør 68.179.

Vedrørende antal fordringer:

Antallet er højere end de førnævnte ca. 400.000 forældede fordrin-

ger. Det skyldes, at forældelse af en hovedstol medfører, at underfordringer med tilhørende hovedstol også forældes, også uanset

underfordringen, typisk en inddrivelsesrente, ikke i sig selv er forældet.

Da de faktiske afskrivninger af forældede beløb ikke er gennemført på analysetidspunktet, baseres analysen på et stipule-

ret afskrivningsbeløb samt de involveredes kunders samlede gæld til inddrivelse pr. 31.12.2014. I analysen er det ikke muligt

at tage højde for en ”tilbagerulning” af restancen til den faktiske forældelsesdato samt reguleringer af indbetalinger og

modregninger, der ligger efter forældelsesdatoen. De faktiske afskrivninger kan derfor godt give et endeligt afskrivningstal,

der afviger fra den stipulerede afskrivning på ca. 1,3 mia. kr.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tabel 2 viser, hvordan de forældede krav fordeler sig i forhold til kundens betalingsevne.

Kolonnerne til venstre viser, hvordan de forældede krav fordeler sig i forhold til, om de

er inddrivelige eller ej. Kolonnerne til højre viser, hvordan den samlede gæld fordeler sig

hos de kunder, som er berørt af forældelsen. Når et krav er ikke-inddriveligt, betyder det,

at kunden ikke har betalingsevne. I disse tilfælde har SKAT efter lovgivningen begrænse-

de inddrivelsesmuligheder.

Tabel 2. Kundernes betalingsevne (inddrivelig / ikke-inddrivelig) i mio. kr.

Inddrivelig

forældet

gæld

Ikke-

inddrivelig

forældet

gæld

572

225

855

Total

forældet

gæld

Samlet

inddrivelig

restance

Samlet

ikke-

inddrivelig

restance

3.227

276

2.149

124

5.776

Samlet

restance

Skatte- og afgiftsrestancer

Kommunale restancer

Statslige restancer

Andre offentlige restancer

286

406

858

295

1.261

2.507

315

1.415

184

4.421

5.734

591

3.564

308

10.197

Anm.: Der er sket afrunding ved fordeling af inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer.

Vedrørende samlet inddrivelig restance:

Restancetallene i denne tabel er opgjort pr. 31.12.2014 og indeholder også tabellens forældede restancer.

68 pct. af den forældede gæld hidrører fra kunder, der ikke har betalingsevne eller er un-

der bobehandling (fx konkurs, gældssanering), og hvor muligheden for at inddrive gælden

ville have været begrænset. Kursværdien af disse krav vurderes derfor at være meget lav.

En stor del af disse krav ville sandsynligvis have opfyldt betingelserne for afskrivning,

hvorfor SKAT alligevel ville skulle afskrive dem.

Det vil eksempelvis betyde, at hvis det forudsættes, at 5 pct. af den ikke-inddrivelige for-

ældede gæld reelt ville være kommet i de offentlige kasser over en årrække, ville langt

hovedparten af de resterende 95 pct. successivt blive afskrevet enten efter inddrivelseslo-

vens § 16 eller i forbindelse med bobehandling (konkurs, dødsfald, gældssanering, eftergi-

velse m.v.). Den reelle værdi af den ikke-inddrivelige del af gælden er derfor begrænset, og

det samlede tab vedrørende forældelse vurderes derfor tilsvarende at være markant lavere

end 1,3 mia. kr.

32 pct. af den forældede gæld hidrører fra kunder, hvor gælden er kategoriseret som ind-

drivelig. Disse kunder har betalingsevne, som i de fleste tilfælde vil kunne anvendes på

betaling af anden gæld til det offentlige.

Ligeledes betyder det eksempelvis, at med løbende tilskrivning af inddrivelsesrenter på

hovedstolen, med tilgang af inddrivelsesgebyrer samt ny opstået gæld til det offentlige, vil

en andel af de 32 pct. med lav betalingsevne (typisk med en betalingsevne på mellem 500

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

og 750 kr. pr. måned) ikke kunne imødegå restancetilvæksten, og gælden til det offentlige

vil for disse kunders vedkommende stige. Var disse fordringer ikke forældet, vurderes

kursværdien naturligt højere end på de ikke-inddrivelige fordringer, men dog ikke med en

kursværdi på 100.

Også for denne gruppe af kunder med en vis betalingsevne er der således en tabsrisiko,

uanset fordringerne ikke var forældet. Her ville tabsandelene også løbende skulle realise-

res, fx hvis kunden mister sin betalingsevne eller kommer under bobehandling.

Ovenstående overvejelser om omfanget af regnskabsmæssige afskrivninger af inddrivel-

sesfordringer, der har mistet retskraft, er et sædvanligt element i den normale drift af

inddrivelsesområdet og vedrører både håbløst inddrivelige restancer, eftergivelser, gælds-

saneringer, bobehandling (dødsfald, konkurs, tvangsopløsning af selskaber, frivillige kre-

ditorordninger eller rekonstruktion efter konkurslovens regler mv.). Det normale årlige

afskrivningsniveau for skatte- og afgiftsrestancer ligger på 3-5 mia. kr.

2.3 Konsekvens ved forældelse

I relation til kunden/skyldner skal forældede fordringer afskrives på kundens konto, og

kunden orienteres om forældelsen og den deraf følgende afskrivning af fordringen.

Fordringshaver, der både kan være SKAT eller eksterne, får også en meddelelse om af-

skrivningen. De eksterne fordringshavere kan have forskellig praksis for regnskabsmæs-

sigt at tage højde for tab på inddrivelsesfordringer. Er der ikke i forvejen hensat til tab

eller foretaget regnskabsmæssige afskrivninger ved overdragelse af fordringer til inddrivel-

se, vil de forældede og afskrevne fordringer medføre en udgift i pågældende regnskabsår.

For SKATs vedkommende er alle skatter og afgifter, der er overdraget til inddrivelse,

optaget i regnskabet til kurs 100. Fra 2015 er det planen, at der etableres hensættelseskon-

ti på de grupper af fordringer, der betragtes som ikke-inddrivelige.

2.4 Status på forældelseshåndteringen

I forældelseshåndteringen vedrørende 2014 resterer der en mindre pulje af fordringer,

som fortsat er under forældelsesbehandling. Fra denne pulje forventes der at blive konsta-

teret forældelse ud over ovennævnte ca. 1,3 mia. kr. Det er endnu ikke muligt at kvantifi-

cere den yderligere forældelse. Der tages således forbehold for yderligere forældelse ved-

rørende 2014. Skatteudvalget vil blive orienteret om dette, når der foreligger en konsoli-

deret opgørelse.

Skatteudvalget er i den foregående kvartalsredegørelse oversendt i december 2014 orien-

teret om status for de offentlige restancer pr. september 2014 samt fået en særlig oriente-

ring om de aktuelle opgaver og udfordringer i inddrivelsesarbejdet.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Det fremgår heraf, at det er en forudsætning for normalisering af inddrivelsesarbejdet og

forhøjelse af inddrivelsesprovenuet, at EFI bliver fuldt idriftsat og er fuldt funktionsdyg-

tigt. Det har også en afledt effekt i forhold til den omfattende manuelle forældelseshånd-

tering, der er iværksat, og som skal fortsætte, indtil EFI fungerer som forudsat.

Som tidligere nævnt skal SKAT – også i almindelig drift – hvert år forældelseshåndtere

flere millioner fordringer. Det kan ikke undgås, at der indtil forældelseshåndteringen er

automatiseret, vil blive konstateret yderligere forældelse i 2015 som følge af en fortsat

dårlig datakvalitet på endnu ikke kvalitetssikrede konverterede fordringer med fejlagtig

forældelsesdato. Der vil derfor også kunne forekomme forældelse i 2015.

På grund af udfordringerne med at identificere, hvorvidt alle fordringer er retskraftige,

kan det desuden ikke udelukkes, at SKAT pt. inddriver ikke-retskraftige fordringer. Som

led i den igangværende dataoprydning vil dette blive afklaret.

3. Restanceeudviklingen – status pr. december 2014

I de følgende afsnit redegøres der, i lighed med tidligere kvartalsredegørelser, for udvik-

lingen i de samlede offentlige restancer, denne gang frem til udgangen af december 2014.

3.1 Måltal på finansloven

På finansloven fremgår måltal for restanceinddrivelsesopgaven. Måltallet for restanceind-

drivelsesopgaven i 2015 udgør 110 i inddrivelsesprocent beregnet som et simpelt gen-

nemsnit for årets måneder. Måltallet omfatter inddrivelige restancer fra andre fordrings-

havere end SKAT. Måltallet blev i sin tid fastsat ud fra en forventning om, at EFI i 2014

var fuldt implementeret og funktionsdygtigt for så vidt angår alle automatiske processer.

Inddrivelsesprocenten for disse inddrivelige restancer kan for 2014 opgøres til 52,9 pct.

Måltallet for 2014 er således ikke realiseret.

3.2 Samlede offentlige restancer

De samlede offentlige restancer udgør ved udgangen af december 2014 70,4 mia. kr., jf.

tabel 3. Restancerne er således steget med 5,6 mia. kr. (PL-2014 niveau) siden ultimo

2013. Inddrivelsesrenter, som blev indført i 2013 i forbindelse med idriftsættelse af EFI,

tegner sig for 2,9 mia. kr. af stigningen. Der sker fortsat kvalitetssikring og fejlrettelse af

data, som kan påvirke opgørelserne i tabel 3 og de efterfølgende tabeller.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tabel 3. Samlede offentlige restancer

Mio. kr. (PL-2014)

Skatte- og afgiftsrestancer

Kommunale restancer

Statslige restancer inkl. underholdsbidrag

Andre offentlige restancer

Samlede offentlige restancer

dec-13

43.428

2.643

17.140

1.641

64.852

mar-14

43.658

2.757

17.492

1.625

65.492

jun-14

45.538

2.823

18.478

1.706

68.545

sep-14

46.533

2.950

19.082

1.783

70.348

dec-14

45.819

3.080

19.691

1.820

70.410

Anm.: Niveauet for restancerne før september 2013 kan ikke sammenlignes med restancerne i efterfølgende perioder på grund af

ændret opgørelsesmetode. Der henvises til tidligere tilsendte redegørelser.

Skatte- og afgiftsrestancerne er i 4. kvartal 2014 faldet med ca. 0,7 mia. kr., jf. tabel 3.

Ændringen i restancerne kan især henføres til afskrivning af krav på bobehandlingsområ-

det, hvor krav efter boets afslutning ikke længere er retskraftige.

I 4. kvartal 2014 er de kommunale restancer steget med 130 mio. kr., statslige krav er

steget med 609 mio. kr., og restancer fra andre offentlige virksomheder er steget med 37

mio. kr., jf. tabel 3.

3.3 Ekstraordinære forhold, der påvirker de offentlige restancer

I tidligere kvartalsredegørelser om restancesituationen har SKAT anført, at de samlede

offentlige restancer vil blive påvirket af ekstraordinære forhold. De ekstraordinære for-

hold, der blev anført, er, at der i SKATs opkrævningssystemer DMR (motorafgifter),

KOBRA (personskatter) og Skattekontoen (virksomhedsskatter) er sket en ophobning af

krav som følge af it-udfordringer i opkrævningssystemerne.

Der er fortsat følgende ekstraordinære forhold, som fremadrettet vil kunne få de samlede

offentlige restancer til at stige:

Der sker overførsel af krav fra it-systemet ’Skattekontoen’ til EFI hver måned. I

både november og december 2014 er der overført mere end 1 mia. kr. til inddri-

velse i EFI. I januar 2015 er der overført knap 1 mia. kr. For tiden kan alle krav

dog ikke overføres. Derfor er der sket ophobning af krav på Skattekontoen, hvil-

ket ved udgangen af februar 2015 omfatter krav vedrørende ca. 42.000 virksom-

heder med et samlet beløb på 11,7 mia. kr.

Det er ikke umiddelbart muligt at skønne over, hvor stor en del af de 11,7 mia.

kr., der kan ende som restancer, og som derfor vil skulle overføres til EFI. En

manuel gennemgang af de 25 største sager viser, at de samlet beløber sig til 5,8

mia. kr. Heraf vedrører de 4,8 mia. kr. ligningsmæssig henstand efter skattefor-

valtningslovens § 51, som ikke skal til inddrivelse i EFI og derfor ikke vil påvirke

de fremtidige restancer. En del af de øvrige krav, som ikke vedrører ligningsmæs-

sige henstand, vil ende som restancer i EFI i det omfang, kravene ikke betales i

opkrævningsprocessen.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Kvalitetssikring og videreudvikling af SKATs it-systemer i forbindelse med sy-

stemmoderniseringen har resulteret i, at der i en periode ikke blev rykket for op

til 1 mia. kr. i motorafgifter i opkrævningsfasen. Rykkerudsendelsen har fra ud-

gangen af 2014 fungeret løbende, og efterslæbet er indhentet. En andel af disse

rykkere bliver ikke betalt, og kravene bliver til restancer, som kan oversendes au-

tomatisk til EFI i første halvår af 2015, når systemudviklingen er tilendebragt. I

mellemtiden oversendes krav, der nærmer sig forældelse, manuelt til EFI.

Omvendt er der ekstraordinære forhold, som vil påvirke de samlede offentlige restancer i

nedadgående retning:

I 2014 er der forældelseshåndteret ca. 2 mio. fordringer. En del af disse er kon-

stateret forældet og vil blive afskrevet. Det medfører i første omgang en afskriv-

ning på ca. 1,3 mia. kr., jf. afsnit 2.

3.4 Inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer

Af totalrestancen på 70,4 mia. kr. er 34,5 mia. kr. opgjort som inddrivelige, mens 35,9

mia. kr. er opgjort som ikke-inddrivelige. Det vil sige, at halvdelen af restancerne anses

som aktuelt inddrivelige og halvdelen anses som aktuelt ikke-inddrivelige restancer. Op-

gørelsen er udtryk for en aktuel situation på opgørelsestidspunktet og ændres i takt med

skyldnernes betalingsevne mv.

Af de 35,9 mia. kr. aktuelt ikke-inddrivelige restancer kan ca. 24 mia. kr. henføres til ca.

268.000 personlige skyldnere, som ikke har betalingsevne, det vil sige, hvor SKAT efter

lovgivningen kun har begrænsede inddrivelsesmuligheder. Disse skyldnere er under ma-

skinel overvågning, og inddrivelsen genoptages, hvis/når inddrivelse kan iværksættes.

Hvis skyldneren får betalingsevne, flyttes restancerne fra ikke-inddrivelige til inddrivelige

restancer. Opnår skyldneren ikke betalingsevne, afskrives kravet, når betingelserne herfor

er opfyldt. For så vidt angår krav, hvor der er mulighed for at inddrive restancen med

særlige inddrivelsesmidler, fx særlig lønindeholdelse, vil der ske inddrivelse af disse krav

uanset, at skyldneren i øvrigt er i den såkaldte lavindkomstgruppe.

Ca. 8 mia. kr. vedrører skyldnere, der er under bobehandling, fx selskaber under konkurs-

behandling, hvor SKAT må afvente konkursbehandlingens afslutning med normalt en

meget lav eller ingen dividende. Når boet afsluttes, afskrives den del af restancen, som

ikke bliver dækket. De resterende ca. 4 mia. kr. af de ikke-inddrivelige restancer omfatter

andre forhold, bl.a. skyldnere, der er udvandret til udlandet, hvor adressen er ukendt.

Disse skyldnere er løbende under overvågning i cpr-registret i op til 10 år.

I nedenstående tabel 4 er restancerne opdelt på inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer

i hovedgrupper ved udgangen af december 2013 og ved udgangen af december 2014.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tabel 4. Inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer

dec-13

Mio. kr. (PL-2014)

Skatte- og afgiftsrestancer

Kommunale restancer

Statslige restancer

Andre offentlige restancer

Samlede offentlige restancer

Inddrivelige

25.028

1.481

8.822

850

36.181

Ikke-

inddrivelige

18.400

1.162

8.318

791

28.671

Total

43.428

2.643

17.140

1.641

64.852

Inddrivelige

21.891

1.841

9.584

1.228

34.544

dec-14

Ikke-

inddrivelige

23.928

1.239

10.107

592

35.866

Total

45.819

3.080

19.691

1.820

70.410

Anm.: Der er sket afrunding af beløb ved fordelingen mellem inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer.

Forskydninger mellem inddrivelige restancer og ikke-inddrivelige restancer fra december

2013 til december 2014 kan især henføres til kvalitetssikring af data vedrørende bobe-

handlingsområdet og optimering af opgørelsen af de inddrivelige og ikke-inddrivelige

restancer. Restancer, hvor der er særlige inddrivelsesmuligheder, anses som udgangspunkt

som inddrivelige restancer.

Dataoprydning og optimering af opgørelsen pågår stadig. Som led heri forventes opgørel-

sen af restancer, hvor skyldnerens betalingsevne er mindre end den løbende rentetilvækst

og anden tilvækst, at kunne ske fra og med næste kvartalsredegørelse. Det vil flytte bety-

delige restancer fra inddrivelige til ikke-inddrivelige restancer.

Af tabel 5 til 8 fremgår opgjorte inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer opdelt på for-

dringstyper.

Tabel 5 viser, at de samlede skatte- og afgiftsrestancer er steget fra december 2013 til

december 2014 med ca. 2,4 mia. kr. til ca. 45,8 mia. kr. Heraf anses ca. 21,9 mia. kr. for at

være aktuelt inddrivelige. Stigningen kan især henføres til personskatter, som er steget

med ca. 2,5 mia. kr., og inddrivelsesrenter, som er steget med ca. 2,0 mia. kr. Virksom-

hedsskatterne er derimod faldet med ca. 1,2 mia. kr.

Stigningen i personskatter skyldes tilgang fra KOBRA-systemet og er en del af de ekstra-

ordinære forhold, som er beskrevet i kvartalsredegørelsen pr. marts 2014. Endvidere sker

der kraftig stigning i inddrivelsesrenter, som blev indført 1. august 2013 i forbindelse med

idriftsættelsen af EFI. Samtidig er der dog også foretaget afskrivninger på ca. 5,8 mia. kr.

især som følge af afsluttede bobehandlingssager, hvilket er årsagen til faldet i virksom-

hedsrestancerne.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tabel 5. SKATs krav

dec-13

Mio. kr. (PL-2014)

Personskat

Personskat - restskat mv.

Personskat - b-skat

AM-bidrag - restbidrag mv.

AM bidrag – aconto

I alt

Virksomhedsskatter

Moms

A-skat

Selskabsskat- og fondsskat

Punktafgifter

AM-bidrag

Lønsum

Told

Øvrige skatte- og afgiftskrav

I alt

Vægtafgift

I alt

Renter

Opkrævningsrente

Inddrivelsesrente

I alt

Civilretlige krav

Gebyr, retsafgift mv.

I alt

SKAT i alt

221

229

25.027

170

173

18.400

391

402

43.428

208

216

21.891

188

190

23.928

396

406

45.819

6.196

605

6.801

4.488

443

4.932

10.684

1.048

11.733

4.487

1.253

5.740

5.344

1.750

7.094

9.831

3.003

12.834

4.295

1.313

1.619

335

191

295

1.723

9.783

3.949

1.365

295

252

203

771

6.872

8.244

2.677

1.649

630

443

498

2.493

16.655

3.683

1.271

656

191

274

201

421

6.746

4.558

1.537

759

264

273

226

1.096

8.724

8.241

2.808

1.415

455

547

427

1.517

15.470

5.821

1.323

774

253

8.171

4.778

756

677

172

6.383

10.599

2.078

1.451

425

14.554

6.471

1.863

625

198

9.158

5.882

1.097

721

183

7.883

12.353

2.960

1.346

381

17.041

Inddrivelige

Ikke-

inddrivelige

Total

Inddrivelige

dec-14

Ikke-

inddrivelige

Total

Anm.: Der er sket afrunding af beløb ved fordelingen mellem inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer.

Den relativt store forskydning mellem inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer kan især

henføres til kvalitetssikring af data især vedrørende krav under bobehandling.

Tabel 6 viser, at de kommunale restancer er steget fra december 2013 til december 2014

med 437 mio. kr. til ca. 3,1 mia. kr. Af de 3,1 mia. kr. anses de ca. 1,8 mia. kr. for at være

inddrivelige.

Den inddrivelige andel af de samlede restancer udgør erfaringsmæssigt ca. 50 pct. For

kommunale krav udgør andelen aktuelt ca. 60 pct. Det skyldes, at der for flere krav er

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

særlige inddrivelsesmuligheder. Det gælder for daginstitutionskrav, ejendomsskat og par-

keringsafgift. Disse krav anses derfor som udgangspunkt som inddrivelige, med mindre

den løbende rentetilvækst eller anden tilvækst er større end skyldnerens betalingsevne.

Tabel 6. Kommunale krav

dec-13

Ikke-

Inddrivelige

inddrivelige

restancer

328

166

329

250

1.481

320

253

225

1.162

Total

648

173

201

582

475

153

111

154

2.643

dec-14

Ikke-

Inddrivelige

inddrivelige

restancer

325

155

261

377

286

115

1.841

333

278

267

1.239

Total

658

177

281

655

553

147

204

133

178

3.080

Mio. kr. (PL-2014)

Boligstøtte

Daginstitution mv.

Ejendomsskat mv.

Kontanthjælp mv.

Parkeringsafgift

Øvrige kommunale krav

Opkrævningsrente

Inddrivelsesrente

Civilretlige krav

Gebyr, retsafgift mv.

I alt

Anm.: For så vidt angår daginstitution, ejendomsskat og parkeringsafgift er der særlige inddrivelsesmuligheder. Det betyder, at en

betydelig andel af disse krav er inddrivelige, selvom skyldneren er i den såkaldte lavindkomstgruppe. En ændret opgørelsesmetode

har taget hensyn hertil i opgørelsen for december 2014. Der er sket afrunding af beløb ved fordelingen mellem inddrivelige og ikke-

inddrivelige restancer.

Tabel 7 viser, at de statslige restancer er steget fra december 2013 til december 2014 med

ca. 2,6 mia. kr. til 19,7 mia. kr. Heraf anses ca. 9,6 mia. kr. for at være aktuelt inddrivelige.

En stor andel af disse restancer vedrører politibøder og sagsomkostninger. Disse restan-

cer skyldes i stort omfang af skyldnere uden eller med lille betalingsevne. 62 pct. af disse

restancer anses således som aktuelt ikke-inddrivelige restancer.

Tabel 8 viser, at restancer vedrørende krav fra andre offentlige virksomheder mv. er ste-

get fra december 2013 til december 2014 med 179 mio. kr. til ca. 1,8 mia. kr. Heraf anses

ca. 1,2 mia. for at være aktuelt inddrivelige.

Den inddrivelige del af kravene fra andre offentlige virksomheder mv. udgør ca. 67 pct.

Det skyldes, at de to største restancearter er DR-licens og kontrolafgifter for personbe-

fordring, hvor der er mulighed at foretage særskilt lønindeholdelse. Krav omfattet af sær-

skilt lønindeholdelse kan inddrives uafhængigt af skyldneres betalingsevne. Disse krav

anses derfor som udgangspunkt som inddrivelige, med mindre den løbende rentetilvækst

eller anden tilvækst er større end skyldnerens betalingsevne.

PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files

Tabel 7. Statslige krav

dec-13

Ikke-

Inddrivelige

inddrivelige

restancer

3.888

2.339

1.581

188

447

135

8.822

2.626

3.129

1.710

131

425

118

8.318

Total

6.513

5.468

3.291

319

120

148

872

253

17.140

dec-14

Ikke-

Inddrivelige

inddrivelige

restancer

4.191

2.493

1.512

185

148

398

498

9.585

2.833

4.047

1.999

153

113

409

426

10.107

Total

7.024

6.540

3.511

338

117

261

807

924

19.692

Mio. kr. (PL-2014)

Underholdsbidrag

Politibøder mv.

Statsgaranteret studielån og for meget

udbetalt studiestøtte

Statslån/garanti fra erhverv

Gæld til fiskeribanken

Parkeringsafgift

Øvrige statslige krav

Opkrævningsrente

Inddrivelsesrente

Civilretlige krav

Gebyr, retsafgift mv.

I alt

Anm.:For så vidt angår parkeringsafgift er der særlige inddrivelsesmuligheder. Det betyder, at en betydelig andel af disse krav er

inddrivelige, selvom skyldneren er i den såkaldte lavindkomstgruppe. En ændret opgørelsesmetode har taget hensyn hertil i opgørel-

sen for december 2014. Der er sket afrunding af beløb ved fordelingen mellem inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer.

Tabel 8. Krav fra andre offentlige virksomheder mv.

dec-13

Mio. kr. (PL-2014)

Inddrivelige

317

128

114

131

850

Ikke-

inddrivelige

303

194

791

Total

620

213

308

187

145

1.641

Inddrivelige

593

107

173

137

1.228

dec-14

Ikke-

inddrivelige

106

151

592

Total

668

213

324

202

127

125

103

1.820

Licensgæld fra DR

Gæld til A-kassen

Kontrolafgifter personbefordring

Gæld til regioner

Forsyningsselskaber

Øvrige offentlige krav

Opkrævningsrente

Inddrivelsesrente

Civilretlige krav

Gebyr, retsafgift mv.

I alt

Anm.: Der er sket afrunding af beløb ved fordelingen mellem inddrivelige og ikke-inddrivelige restancer. For så vidt angår licensgæld,

kontrolafgifter vedrørende personbefordring er der særlige inddrivelsesmuligheder. Det betyder, at en betydelig andel af disse krav er

inddrivelige, selvom skyldneren er i den såkaldte lavindkomstgruppe. En ændret opgørelsesmetode har taget hensyn hertil i opgørel-

sen for december 2014.