15. maj 2025
Henvendelse vedrørende L194
Spørgsmål vedr. skattekontrollovens § 39, stk. 2, nr. 4
Vi bemærker indledningsvist, at minoritetsinvestorer, der har investeret i eksempelvis en kapitalfond,
infrastrukturfond, mv. sjældent har adgang �½l oplysninger om transak�½oner mellem fonden (den skat-
tetransparente enhed) og de underliggende porteføljeselskaber. Det er i praksis en stor udfordring, at
passive minoritets investorer ikke har adgang �½l detaljeret informa�½on vedr. sådanne transak�½oner,
herunder vilkår/be�½ngelser, antallet af transak�½oner og/eller enheder, der har været transak�½oner
med,
brutobeløb for summen af transak�½oner, mv. Her�½l kommer, at den pågældende minoritetsin-
vestor ikke kan påvirke beslutninger om sådanne transak�½oner.
For at imødekomme disse udfordringer, er der i Juridisk Vejledning indsæt følgende ordlyd:
”En skattepligtig, der i indkomståret har en investering via en skattetransparent enhed som led i en
passiv formueplacering, hvor den skattepligtige alene har en mindre ejerandel (typisk mindre end 1-3
procent) og derfor ikke på nogen måde kan disponere over eller påvirke investeringen, men alligevel
som følge af fælles bestemmende indflydelse via den skattetransparente enhed, er dokumentations-
pligtig, kan nøjes med alene at uploade en beskrivelse af investeringen. I den situation anses eventu-
elle kontrollerede transaktioner omfattet af dokumentationspligten for at være uvæsentlige for den
skattepligtige.”
Det fremgår af Juridisk Vejledning:
Kan det bekræ�½es at en skateplig�½g, der i indkomståret har en investering via en skatetransparent
enhed (eksempelvis kapitalfonde, infrastrukturfonde, mv.) som led i en passiv formueplacering, og
som dermed ikke på nogen måde kan disponere over eller påvirke eventuelle transak�½oner (udlån,
mv.) mellem den skatetransparente enhed og dens underliggende kontrollerede porteføljeselskaber,
�½l brug for den skateplig�½ge investors udarbejdelse af oplysningsskemaet, kan nøjes med at ind-
sende en beskrivelse af investeringen,
når sådanne transak�½oner anses for uvæsentlige for den skat-
teplig�½ge, i overensstemmelse med hvad der i dag fremgår af Juridisk Vejledning.