L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
L 238 Bilag 1
Offentligt

Klik og v ælg dato

J.nr. 2018 - 1150

Til Folketinget – Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og personskatteloven (Lavere skat på

arbejdsindkomst og større fradrag for pensionsindbetalinger m.v.).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatrådet

Advokatrådet har ikke bemærknin-

ger til lovforslaget.

ATP

ATP finder det positivt, at regerin-

gen søger at løse samspilsproble-

met, så det sikres, at det bedre kan

betale sig at arbejde.

Dansk Arbejdsgiverfor-

ening

Dansk Arbejdsgiverforening (DA)

bemærker, at det er positivt, at der

med det ekstra pensionsfradrag

fremadrettet skabes større økono-

misk incitament til at spare op til

pensionen gennem en arbejdsmar-

kedspension. Det er også en for-

udsætning for, at arbejdsmarkeds-

pension fortsat er attraktivt for ar-

bejdsgivere og lønmodtagere.

DA ser også positivt på, at beskæf-

tigelsesfradraget udvides (og for-

højes) til også at omfatte pensions-

indbetalinger.

DA bemærker dog, at pensionssy-

stemet i dag er relativt komplekst,

og at lovforslaget ikke gør syste-

met enklere.

DA indgår gerne i et implemente-

ringsudvalg, såfremt regeringen

finder det formålstjenstligt.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Byggeris bemærkninger om

kompleksitet i skattereglerne.

Der henvises til kommentaren til

bemærkningerne fra Forsikring &

Pension om et implementerings-

udvalg.

Indførelse af en obligatorisk pensi-

onsopsparing er ikke en del af lov-

forslaget.

DA mener ikke, at der bør indfø-

res en obligatorisk pensionsopspa-

ring, som aftalt i Regeringens og

Dansk Folkepartis aftale om flere

år på arbejdsmarkedet, og fraråder

Side 2 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

derfor, at aftalepartierne arbejder

videre med en model.

Dansk Byggeri

Dansk Byggeri støtter den over-

ordnede retning i lovforslaget og

finder det især positivt, at sam-

spilsproblemet i pensionssystemet

løses for langt de fleste skattebor-

gere.

Dansk Byggeri finder det dog

uforståeligt, at det er nødvendigt

med så megen ny knopskydning

og komplikation af skattesystemet

for at håndtere lovforslagets hen-

sigt om lavere skat på arbejde og

større fradrag for pensionsindbeta-

linger.

Vedrørende det ekstra pensions-

fradrag henviser Dansk Byggeri til

høringssvaret fra Dansk Arbejdsgi-

verforening. Dansk Byggeri frem-

hæver dog især 3 positive sider:

1. Det bliver mere attraktivt at

spare op til pension med lovforsla-

get.

2. Der forskelsbehandles ikke læn-

gere mellem pension og løn

3. Lovforslaget indeholder ikke en

obligatorisk pensionsopsparing,

som vil udhule værdien af de over-

enskomstaftalte arbejdsmarkeds-

pensioner.

Dansk Byggeri fraråder på det

kraftigste, at Folketingets partier

går videre med planerne om obli-

gatorisk pensionsopsparing.

Dansk Byggeri kvitterer endvidere

for de små skridt i positiv retning i

Der er fokus på, at skattereglerne

generelt udformes på den enklest

mulige måde. Der vil altid være

tale om en afvejning heraf i for-

hold til de til enhver tid eksiste-

rende politiske målsætninger, aktu-

elt den målretning af det ekstra

pensionsfradrag og af udvidelsen

af beskæftigelsesfradraget, der er

en del af Aftale om lavere skat på

arbejdsindkomst og større fradrag

for pensionsindbetalinger.

Indførelse af obligatorisk pensi-

onsopsparing er ikke en del af lov-

forslaget.

Side 3 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

form af de foreslåede personskat-

telettelser. Dansk Byggeri finder

det især positivt, at skattelettel-

serne målrettes dem, der er på ar-

bejdsmarkedet.

Dansk Byggeri er modstander af

den aftalte finansiering og finder

det meget problematisk, at der ta-

ges �½ mia. kr. årligt i det løft i of-

fentlige investeringer i 2021-25,

som fremgik af 2025-planen fra

2017. Dansk Byggeri finder det

også uheldigt, at der foreslås ind-

ført brugerbetaling på danskud-

dannelsen for udenlandske ar-

bejdstagere. Dansk Byggeri så hel-

lere lavere vækst i offentligt for-

brug.

Fastsættelse af den nævnte finan-

siering falder uden for rammerne

af lovforslaget.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv (DE) kvitterer for,

at man med lovforslaget overord-

net set nedsætter skatten, så det

kan betale sig for flere at spare op

til pension.

DE anerkender også, at man med

det nye jobfradrag gør det mere at-

traktivt at tage et arbejde fremfor

at være på offentlig forsørgelse.

DE bemærker dog, at man på

trods af regeringens ambitioner

om det modsatte har fået gjort

skattesystemet mere kompliceret.

På den baggrund, ville DE have

foretrukket, at man i stedet for det

nye jobfradrag i stedet havde udvi-

det beskæftigelsesfradraget yderli-

gere.

Med lovforslaget indføres et nyt

jobfradrag. Grundlaget for bereg-

ningen af det nye jobfradrag er det

samme som beskæftigelsesfradra-

get efter udvidelsen med pensions-

indbetalinger.

Det nye jobfradrag optjenes af ar-

bejdsindkomst, der overstiger

187.500 kr. Hermed adskiller job-

fradraget sig fra det almindelige

Side 4 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DE påpeger, at netto-arbejdsud-

budseffekten af det samlede lov-

forslag ikke er stor. DE havde

gerne set, at man havde sænket

den øverste marginalskat enten

ved at fjerne loftet over beskæfti-

gelsesfradraget eller ved at sænke

topskatten. Begge dele ville have

haft en betydelig større effekt på

arbejdsudbuddet pr. krone.

beskæftigelsesfradrag, der optjenes

fra første krone.

Forskellen skal ses i lyset af ønsket

om, at det nye jobfradrag målrettes

fuldtidsbeskæftigede med lave ar-

bejdsindkomster. Denne målret-

ning var ikke mulig med en udvi-

delse af det eksisterende beskæfti-

gelsesfradrag.

Det er korrekt, at lovforslaget ikke

øger arbejdsudbuddet i samme

omfang som regeringens oprinde-

lige ambitionsniveau. Aftalen er et

udtryk for et kompromis mellem

aftaleparterne.

Lovforslaget bidrager dog til at

gøre det økonomisk mere attrak-

tivt at være i arbejde frem for på

en overførsel.

Lovforslaget øger dermed arbejds-

udbuddet via en større deltagelse

på arbejdsmarkedet.

Dansk Industri

Dansk Industri (DI) kvitterer for

lovforslaget og bemærker, at det

vil bidrage til, at det bedre kan be-

tale sig at arbejde og spare op til

pension.

DI kvitterer særligt for forslaget

om at sænke bundskatten og for-

slaget om at udvide grundlaget for

beskæftigelsesfradraget og forhøje

loftet og bemærker, at udvidelsen

af grundlaget for beskæftigelsesfra-

draget også indgik i DI’s anbefalin-

ger til en personskattereform, som

blev præsenteret i august 2017.

Side 5 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DI mener, at Folketingets partier

med fordel kan fortsætte ad dette

spor, eventuelt ved at hæve loftet

over beskæftigelsesfradraget yderli-

gere for de lønmodtagere, som

indbetaler til en pensionsordning.

Lovforslaget udmønter en politisk

aftale indgået mellem regeringen

og Dansk Folkeparti. Forhøjelsen

af loftet over beskæftigelsesfradra-

get er således fastsat som angivet i

aftalen, der er udtryk for et kom-

promis mellem aftaleparterne.

Danske Revisorer

Danske Revisorer (FSR) har ikke

bemærkninger til lovforslaget.

Datatilsynet

Datatilsynet har ikke umiddelbart

bemærkninger til lovforslaget.

Erhvervsstyrelsens Team

Effektiv Regulering

Erhvervsstyrelsens Team Effektiv

Regulering vurderer, at lovforsla-

get ikke medfører administrative

konsekvenser for erhvervslivet og

har dermed ikke yderligere kom-

mentarer.

Finans Danmark

Finans Danmark (FD) udtrykker

tilfredshed med, at lovforslaget

styrker incitamentet til opsparing

både ved indførelse af et ekstra

pensionsfradrag og ved udvidelse

af grundlaget for beskæftigelsesfra-

draget til også at omfatte pensions-

indbetalinger.

FD bemærker, at det nye pensi-

onsfradrag ikke afhjælper proble-

met med, at reglerne på pensions-

og skatteområdet er så komplice-

rede, at den gennemsnitlige pensi-

onskunde ikke kan gennemskue,

hvad der konkret er fordelagtigt

for ham eller hende, men tværti-

Der henvises til kommentaren til

Dansk Byggeris bemærkninger om

kompleksitet i skattereglerne.

Side 6 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

mod yderligere komplicerer områ-

det. FD finder denne tendens be-

kymrende og opfordrer til, at der

fremover arbejdes med regelfor-

enkling på pensionsområdet frem-

for øget kompleksitet.

Efter FD’s opfattelse bidrager lov-

forslaget kun i ringe grad til at løse

samspilsproblemet, da en merind-

betaling til pension alt andet lige

medfører, at den heraf forøgede

udbetaling reducerer offentlige

ydelser.

FD anfører, at det for langt de fle-

ste fortsat vil være en fordel at

spare op i frie midler eller via ord-

ninger, hvor værditilvækst beskat-

tes som kapitalindkomst, og udbe-

talinger er skatte- og afgiftsfrie.

FD bemærker endvidere, at det

ekstra pensionsfradrag vil give en

max forøgelse af det disponible

beløb på ca. 500 kr. om måneden,

og at dette beløb med altoverve-

jende sandsynlighed vil blive an-

vendt til forbrug.

FD bemærker afslutningsvist, at en

væsentlig del af de lønmodtagere,

der er tiltænkt det ekstra pensions-

fradrag, ikke vil udnytte det fuldt

ud. Det skyldes pensionskasserne

sammensætning af deres kunder

pensionsopsparing, hvorved der

først opspares mest muligt på al-

dersopsparing, som ikke indgår i

grundlaget for det ekstra pensions-

fradrag, dernæst på ratepension og

endelig på livsvarig livrente. FD

anfører, at det især vil få betydning

for de pensionsopsparere, der har

Med lovforslaget styrkes incita-

mentet til at spare op til pension i

pensionsordninger med løbende

udbetalinger. Det sker ved at øge

skatteværdien af pensionsindbeta-

lingerne på indbetalingstidspunk-

tet.

Til forskel fra opsparing i frie mid-

ler i årene som erhvervsaktiv – fx

opsparing i bolig – medfører pen-

sionsopsparing aftrapning af folke-

pensionen på udbetalingstidspunk-

tet. Indkomstaftrapningen afspej-

ler et ønske om at målrette folke-

pension efter indkomst.

Den øgede skatteværdi af pensi-

onsindbetalinger på indbetalings-

tidspunktet bidrager til at opveje

en del af denne forskel på udbeta-

lingstidspunktet.

Med den justering af aldersopspa-

ring, der blev foretaget som en del

af Aftalen om flere år på arbejds-

markedet, blev det høje indbeta-

lingsloft prioriteret til personer,

der højest har fem år til folkepen-

sionsalderen. De lidt yngre årgange

tilgodeses derimod af det ekstra

pensionsfradrag, Det bemærkes i

den forbindelse, at det høje pensi-

onsfradrag kan opnås allerede, når

pensionsopspareren har 15 år eller

mindre til folkepensionsalderen.

Side 7 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

5 år eller mindre til deres folkepen-

sionsalder.

Både den nye aldersopsparing og

det ekstra pensionsfradrag skal

give incitament til at foretage pen-

sionsopsparing. Det står den en-

kelte pensionsopsparer frit for at

vælge, om den pågældende vil

drage nytte af aldersopsparingen

eller af det foreslåede ekstra pensi-

onsfradrag ved fx at indbetale til

ratepension, eller begge dele.

Og der er tillid til, at pensions-

branchen som hidtil vil påtage sig

den rådgivningsmæssige opgave,

der ligger i valg af det rette pensi-

onsprodukt for den enkelte.

Finanssektorens Ar-

bejdsgiverforening

Finanssektorens arbejdsgiverfor-

ening (FA) støtter overordnet, at

aftalen bidrager til at gøre det mere

attraktivt at spare op. Større incita-

menter til opsparing afhjælper det

såkaldte samspilsproblem, hvilket

FA finder fornuftigt.

FA bemærker endvidere, at FA

gerne ser, at der løsnes mere op

for samspilsproblemet, således at

det bliver mere attraktivt at spare

op.

Finanstilsynet

Finanstilsynet har ikke bemærknin-

ger til lovforslaget.

FOA

FOA anerkender, at regeringen har

forsøgt at løse nogle af de sam-

spilsproblemer, som længe har

hersket på pensionsområdet. FOA

bemærker, at nogle af elementerne

i det ekstra pensionsfradrag er

Side 8 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

gode, da de i højere grad giver en

tilskyndelse til at spare op til pen-

sion.

Efter FOA’s opfattelse medfører

lovforslaget dog en problematisk,

øget kompleksitet i den samlede

pensionslovgivning. FOA vurde-

rer, at det på sigt risikerer at

svække opbakningen til det danske

arbejdsmarkedspensionssystem.

FOA bemærker, at der for de

grupper, der ønsker at trække sig

gradvist tilbage (delpension) fort-

sat vil være store samspilsproble-

mer, hvis de fortsætter med at ind-

betale til pension, samtidig med at

de får udbetalinger fra deres ar-

bejdsmarkedspensionsopsparing.

FOA finder det problematisk, at

lovforslaget sammen med pensi-

onsreformens 1. del begrænser den

enkelte lønmodtagers mulighed for

at gå på delpension og bemærker

endvidere, at FOA repræsenterer

mange medarbejdere, der slides fy-

sisk op og i øvrigt har højere risiko

for havne på førtidspension.

FOA bemærker, at det er stærkt

utilfredsstillende, at lige netop det

ekstra pensionsfradrag, som har

den mest mærkbare positive effekt

på FOAs medlemmer, bliver redu-

ceret med udbetalinger fra fra-

dragsberettigede pensionsopspa-

ringer. FOA har umiddelbart svært

ved at se, at denne regel er nød-

vendig set i forhold til det mulige

omfang af spekulation.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Byggeris bemærkninger om

kompleksitet i skattereglerne.

Målsætningen med det ekstra pen-

sionsfradrag er at give incitament

til at spare op til alderdommen og

at medvirke til at reducere sam-

spilsproblemer mellem opsparing

til pension og reduktion af offent-

lige ydelser til pensionister. Med

fradraget nedsættes den effektive

beskatning af arbejde, og det tjener

dermed et dobbelt formål, da det

både tilskynder til større pensions-

opsparing og øget arbejdsudbud.

Det er på denne baggrund, forsla-

get om, at det ekstra pensionsfra-

drag reduceres med indkomstskat-

tepligtige udbetalinger fra ratepen-

sioner, pensionsordninger med lø-

bende udbetalinger og indeksord-

ninger skal ses. I modsat fald kan

en person blive berettiget til det

ekstra pensionsfradrag, selvom der

ikke foretages egentlig opsparing.

Målretningen af grundlaget for det

ekstra pensionsfradrag til nettoind-

betalinger begrænser muligheden

for at skattetænke i at optjene det

ekstra pensionsfradrag via nye

pensionsindbetalinger, der er fi-

nansieret ved samtidige pensions-

udbetalinger.

Side 9 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FOA er overordnet set tilfreds

med udmøntningen af de øvrige

elementer i lovudkastet.

FOA finder dog jobfradraget over-

flødigt, da det allerede kan betale

sig at arbejde. FOA bemærker

også, at jobfradraget også gavner

de højtlønnede, og at en stor del af

de lavtlønnede har meget få timer

og derfor ikke vil få glæde af det.

FOA bemærker afslutningsvist, at

det er problematisk, at en del af fi-

nansieringen kommer fra forrin-

gelser af kontanthjælpen og det of-

fentlige råderum. Det tager FOA

kraftigt afstand.

Der henvises til kommentaren til

Landsorganisationen i Danmarks

bemærkninger om jobfradraget.

Forsikring & Pension

Forsikring & Pension (F&P) be-

mærker indledningsvist, at F&P

sammen med DA og LO i septem-

ber 2017 sendte et brev til finans-

ministeren, beskæftigelsesministe-

ren, økonomi- og indenrigsmini-

steren, skatteministeren og er-

hvervsministeren, hvor organisati-

onerne kom med klare anbefalin-

ger til løsning af samspilsproble-

met. Organisationerne er glade for,

at de anbefalinger i høj grad er ble-

vet fulgt.

De ovennævnte tre organisationer

hilser det velkomment, at der nu

gennemføres regler, der vil gøre

det mere attraktivt at spare op til

pension. Organisationerne er glade

for, at den økonomiske tilskyn-

delse til at spare op til pension

med lovforslaget øges betydeligt,

da den nuværende situation er

uholdbar.

Side 10 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Organisationerne vil gerne kvittere

for, at det ekstra pensionsfradrag

skal gælde fra den først tjente

krone, og er tilfreds med, at be-

skæftigelsesfradraget udvides med

fradragsberettigede pensionsindbe-

talinger, og at denne udvidelse

også vil gøre sig gældende for job-

fradraget.

De ovennævnte tre organisationer

vil dog understrege, at den sam-

lede løsning af samspilsproblemet

– især aldersopsparingen – kompli-

cerer pensionssystemet og giver en

række udfordringer med at leve op

til målsætningen om, at aldersop-

sparing skal udbredes bredt.

De tre organisationer opfordrer til,

at pensionsselskaberne får gode

muligheder til at opbygge syste-

mer, der kan skabe optimale pensi-

onsvalg for medlemmerne.

Organisationerne opfordrer derfor

til, at der nedsættes en implemen-

teringsgruppe med repræsentanter

for Forsikring & Pension, DA, LO

samt Skatteministeriet og Beskæfti-

gelsesministeriet. Gruppens op-

gave skulle være at kortlægge even-

tuelle implementeringsudfordrin-

ger fra især aldersopsparing og

komme med forslag til løsning af

disse.

Endvidere bemærker de tre organi-

sationer, at der ikke bør indføres

en obligatorisk pensionsopsparing,

som aftalt i Regeringens og Dansk

Folkepartis aftale om flere år på

Der er ikke planer om at nedsætte

en implementeringsgruppe som

foreslået, men Skatteministeriet

står naturligvis til rådighed for

drøftelser af eventuelle udfordrin-

ger, som pensionsselskaberne eller

andre måtte opleve.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Byggeris bemærkninger om

kompleksitet i skattereglerne.

Indførelse af en obligatorisk pensi-

onsopsparing er ikke en del af

dette lovforslag.

Side 11 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

arbejdsmarkedet. De tre organisa-

tioner anbefaler derfor, at der ikke

arbejdes videre med en sådan mo-

del.

F&P har overordnet forståelse for,

at man ønsker at undgå spekula-

tion ved at forhindre, at der opnås

nye pensionsfradrag ved samtidige

hævninger fra pensionsordninger.

F&P anfører dog, at der er to

grundlæggende problemer ved for-

slaget om reduktion med visse

pensionsudbetalinger. For det før-

ste er det en yderligere barriere for

delpension, som er et centralt ele-

ment på arbejdsmarkedet, og som i

forvejen hindres af reglerne om al-

dersopsparing. For det andet frem-

går det ikke tydeligt af lovforslaget,

hvordan man har tænkt, at de nød-

vendige oplysninger om udbetalin-

ger fra pensionsordninger, der skal

reducere grundlaget for pensions-

fradraget, tilvejebringes.

F&P antager, at der skal etableres

et indberetningssystem, så pensi-

onsudbetalinger, der skal reducere

grundlaget for pensionsfradraget,

indberettes. F&P bemærker, at det

er en optimistisk tidsplan, når det

fremgår af lovforslaget, at denne

del skal træde i kræft 1. oktober

2018. Endvidere bemærker F&P,

at hvis pensionsselskaberne skal

tilvejebringe oplysninger, bør det

indgå i beskrivelserne af lovforsla-

gets konsekvenser.

Der henvises der til kommentaren

til bemærkningerne fra FOA om

delpension.

Der er ikke tale om, at pensions-

selskaberne skal indberette nye op-

lysninger, men om at de skal op-

dele oplysninger i to grupper mhp.

indberetning som to forskellige

indtægtsarter - hhv. pensionsudbe-

talinger, der skal fradrages i bereg-

ningsgrundlaget for det ekstra pen-

sionsfradrag, og dem, der ikke skal.

For at tilgodese pensionsselskaber-

nes administrative tilrettelæggelse

heraf rykkes ikrafttrædelsen af

denne del af lovforslaget til den 1.

december 2018.

Side 12 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Horesta

Horesta støtter lovforslaget og be-

mærker, at Horesta længe har ar-

bejdet for, at gevinsten ved at tage

et almindeligt arbejde bliver større.

Horesta påpeger, at dansk er-

hvervsliv, og særligt hotel- og re-

stauranterhvervet oplever en stor

mangel på arbejdskraft, og at det

derfor er glædeligt, at flere nu får

større tilskyndelse til at tage et ar-

bejde.

Horesta bemærker, at der fremad-

rettet bør gennemføres flere lig-

nende tiltag, fx ved at hæve job- el-

ler beskæftigelsesfradrag eller

sænke bundskatten yderligere, så

gruppen med lav eller ingen til-

skyndelse til beskæftigelse reduce-

res yderligere, og folk med almin-

delige indkomster får en større ge-

vinst ved at gå på arbejde.

Afslutningsvist bemærker Horesta,

at et øget økonomisk incitament til

at tage et arbejde bør suppleres

med en aktiv indsats og bistand fra

de offentlige myndigheder, da det

ikke er alle, der er i stand til at

træde direkte ind på arbejdsmarke-

det.

Tiltag på beskæftigelsesområdet

ligger uden for rammerne af dette

lovforslag.

KL bemærker, at det fremgår af

lovforslaget, at lovforslagets ele-

menter samlet skønnes at reducere

den kommunale skatteindtægt med

ca. 4,5 mia. kr. i 2018, voksende til

6,5 mia. kr. i 2025.

Side 13 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

KL bemærker endvidere, at mini-

steriets skøn for lovforslagets pro-

venueffekt på kommuneniveau ty-

der på, at det har visse fordelings-

mæssige effekter kommunerne

imellem, og KL forudsætter, at

kommunerne kompenseres for de

tabte skatteindtægter.

Det foreslås i § 3, stk. 3, at de øko-

nomiske virkninger for den per-

sonlige indkomstskat for kommu-

nerne som følge af de dele af lov-

forslaget, der vedrører ekstra skat-

tefradrag for indbetalinger til pen-

sion, nyt jobfradrag samt udvidelse

af grundlaget for beskæftigelsesfra-

draget og forhøjelse af loftet, neu-

traliseres for indkomståret 2018,

for så vidt angår de kommuner,

der for 2018 har valgt at budget-

tere med deres eget skøn over ud-

skrivningsgrundlaget for den per-

sonlige indkomstskat.

Jobfradraget, det ekstra fradrag for

pensionsindbetalinger og beskæfti-

gelsesfradraget er ligningsmæssige

fradrag, der gives i den skatteplig-

tige indkomst. Størrelsen af skatte-

værdien af fradragene afhænger af

den kommunale skatteprocent og

varierer derfor på tværs af kom-

muner.

Herudover er skattelempelserne

målrettet beskæftigede, hvorfor de

samlede kommunale provenuvirk-

ninger afhænger af beskæftigelses-

graden.

Skatteministeriet har på baggrund

af KL’s høringssvar valgt at imø-

dekomme ønsket om, at de kom-

munale provenueffekter opgøres

eksklusiv kirkeskat. Skatteministe-

riet vil endvidere følge denne

fremgangsmåde fremadrettet.

KL vil opfordre til, at provenuef-

fekter for kirkeskatterne i kom-

mende lovforslag ikke indgår i de

oplyste kommunale provenueffek-

ter, idet kirkeskatterne ikke er

kommunalt provenu.

Side 14 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Landbrug & Fødevarer

Landbrug & Fødevarer (L&F) fin-

der det væsentligt og hensigtsmæs-

sigt, at der sker en forbedring af

incitamentet til pensionsopsparing.

L&F finder, at der i denne forbin-

delse bør ske en reel forbedring af

incitamentet til pensionsopsparing

for de selvstændigt erhvervsdri-

vende. L&F bemærker, at selv-

stændige ofte har svingende ind-

komster, hvorfor de anser et loft

på 70.000 kr. for problematisk og

påpeger, at der er et stort problem

ift. indbetalinger til ophørspen-

sion.

L&F henviser i øvrigt til bemærk-

ninger fra SEGES.

Der henvises til kommentaren til

bemærkningerne fra SEGES om

selvstændigt erhvervsdrivende.

Landsorganisationen i

Danmark

Landsorganisationen i Danmark

(LO) bemærker indledningsvist, at

LO sammen med Dansk Arbejds-

giverforening og Forsikring &

Pension i september 2017 sendte

et brev til finansministeren, be-

skæftigelsesministeren, økonomi-

og indenrigsministeren, skattemini-

steren og erhvervsministeren, hvor

organisationerne kom med klare

anbefalinger til løsning af samspils-

problemet. Organisationerne er

glade for, at de anbefalinger i høj

grad er blevet fulgt.

De ovennævnte tre organisationer

hilser det velkomment, at der nu

gennemføres regler, der vil gøre

det mere attraktivt at spare op til

pension. Organisationerne er glade

for, at den økonomiske tilskyn-

delse til at spare op til pension

Side 15 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

med lovforslaget øges betydeligt,

da den nuværende situation er

uholdbar.

Organisationerne vil gerne kvittere

for, at det ekstra pensionsfradrag

skal gælde fra den først tjente

krone, og er tilfredse med, at be-

skæftigelsesfradraget udvides med

fradragsberettigede pensionsindbe-

talinger, og at denne udvidelse

også vil gøre sig gældende for job-

fradraget.

De ovennævnte tre organisationer

vil dog understrege, at den sam-

lede løsning af samspilsproblemet

– især aldersopsparingen – kompli-

cerer pensionssystemet og giver en

række udfordringer med at leve op

til målsætningen om, at aldersop-

sparing skal udbredes bredt.

De tre organisationer opfordrer til,

at pensionsselskaberne får gode

muligheder til at opbygge syste-

mer, der kan skabe optimale pensi-

onsvalg for medlemmerne.

Organisationerne opfordrer derfor

til, at der nedsættes en implemen-

teringsgruppe med repræsentanter

for Forsikring & Pension, DA, LO

samt Skatteministeriet og Beskæfti-

gelsesministeriet. Gruppens op-

gave skulle være at kortlægge even-

tuelle implementeringsudfordrin-

ger fra især aldersopsparing og

komme med forslag til løsning af

disse.

Endvidere bemærker de tre organi-

sationer, at der ikke bør indføres

en obligatorisk pensionsopsparing,

Der henvises til kommentaren til

bemærkningerne fra Forsikring &

Pension om et implementerings-

udvalg.

Der henvises til kommentaren til

Dansk Byggeris bemærkninger om

kompleksitet i skattereglerne.

Indførelse af en obligatorisk pensi-

onsopsparing er ikke en del af

dette lovforslag.

Side 16 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

som aftalt i Regeringens og Dansk

Folkepartis aftale om flere år på

arbejdsmarkedet. De tre organisa-

tioner anbefaler derfor, at der ikke

arbejdes videre med en sådan mo-

del.

LO havde dog gerne set en mere

målrettet løsning af samspilspro-

blemet, så løsningen alene var ret-

tet mod lav- og mellemindkomst-

grupperne, der så kunne få et hø-

jere pensionsfradrag. LO anfører,

at topskatteydere vil få gavn af det

ekstra pensionsfradrag, selv om de

ikke har samspilsproblemet inde

på livet.

LO tager afstand fra indførelse af

et nyt jobfradrag. Efter LO’s vur-

dering er der i dag tilstrækkelige

økonomiske incitamenter til at ar-

bejde, og derfor er jobfradraget

overflødigt. LO bemærker endvi-

dere, at alle, også topskatteydere,

opnår en skattelettelse, da jobfra-

draget ikke aftrappes. Set i sam-

menhæng med finansieringsele-

menterne er det derfor en forde-

lingsmæssig skæv skatteomlæg-

ning.

Afslutningsvist bemærker LO, at

de grupper, der ønsker delvist at

trække sig tilbage fra arbejdsmar-

kedet og finansierer overgangen

med udbetalinger fra deres ar-

bejdsmarkedspensionsopsparing,

fortsat vil være ramt af massive

samspilsproblemer, hvis de fort-

sætter med at indbetale til pension.

Dette skyldes, at udbetalinger fra

fradragsberettigede ordninger er

Det har været et klart mål for rege-

ringen at sænke skatten på arbejde.

Med indførelse af det nye jobfra-

drag opnår borgere i beskæftigelse

skattelettelser, hvilket er fuldt ud i

overensstemmelse med regerin-

gens mål.

Der henvises til kommentaren til

bemærkningerne fra FOA om del-

pension.

Side 17 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

diskvalificerende i forhold til ind-

betaling på aldersopsparing, og at

det nu foreslås, at udbetalinger

også skal fratrækkes grundlaget for

det ekstra pensionsfradrag. Selv

om målet hermed er at modvirke

spekulation, lægger det en effektiv

barriere for delpensionering kom-

bineret med fortsatte indbetalinger

til pension.

SEGES

SEGES finder, at hensigten med

lovforslaget er god, men at ud-

møntningen desværre medfører et

mere komplekst skattesystem og

en uretfærdighed ift. selvstændigt

erhvervsdrivende.

SEGES bemærker, at selvstændigt

erhvervsdrivende ofte har svin-

gende indkomster, og at der derfor

er indført dels 30 pct.-ordningen

og dels muligheden for at indskyde

på pension ved ophør for at imø-

dekomme dette.

SEGES påpeger endvidere, at

grænsen på 70.000 kr. for det eks-

tra pensionsfradrag vil ramme

selvstændigt erhvervsdrivende,

som ikke har likviditetsmæssigt

overskud til at indskyde i alle år,

men kun i enkelte år eller ved op-

hør.

Der vil efter lovforslaget ikke

kunne opnås ekstra pensionsfra-

drag af den del af indskud, som fo-

retages efter 30 pct.-ordningen, der

overstiger 70.000 kr. SEGES be-

mærker, at det vil stille selvstæn-

digt erhvervsdrivende væsentligt

ringere, end hvad der opnås ved

Det nye pensionsfradrag er indret-

tet med særligt sigte på beskæfti-

gede, der har indkomster, som er

lavere end indkomstgrænsen for

topskatten, og samtidig ikke har

særskilt høje indbetalingsprocenter

til arbejdsmarkedspensionsordnin-

ger. Pensionsfradraget for årlige

pensionsindbetalinger på indtil

70.000 kr. sikrer således, at pensi-

onsindbetalingerne fra denne

gruppe fuldt ud eller langt overve-

jende modsvares af et pensionsfra-

drag.

For de beskæftigede i denne

gruppe, der har indkomster som er

svingende og i gennemsnit lidt la-

vere end indkomstgrænsen for

topskat, kan skattemæssige og

likviditetsmæssige forhold tale for,

at de årlige pensionsindbetalinger

varierer relativt meget. Det gælder

imidlertid for denne gruppe, at de

marginale pensionsindbetalinger i

de år, hvor indkomsterne er høje,

ofte vil have en fradragsværdi sva-

rende til indkomstskatten på top-

skatteniveauet. Skatteværdien af

fradraget i topskattegrundlaget er

væsentligt højere end det eventuelt

Side 18 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

løbende og jævnlige indbetalinger.

Hertil kommer, at selvstændige

landmænd ofte er i den gruppe,

der rammes af samspilsproblemet.

SEGES bemærker endvidere, at

urimeligheden bliver endnu større

ift. ophørspension og påpeger, at

der bør ske en forbedring af fra-

dragsværdien i relation til ophørs-

pension, som svarer til det ekstra

pensionsfradrag.

SEGES opfordrer derfor til, at

grænsen på de 70.000 kr. løftes i

de tilfælde, hvor der er sket ind-

skud på en livrente efter 30 pct.-

ordningen eller efter reglerne om

ophørspension. SEGES foreslår,

at der fx kan gives yderligere fra-

drag på 2/3 af det beregnings-

grundlag, der overstiger de 70.000

kr.

ikke tildelte pensionsfradrag af de

marginale pensionsindbetalinger.

For andre beskæftigede, der også

har svingende indkomster, men

hvor indkomsterne i gennemsnit

er betydeligt lavere end indkomst-

grænsen for topskat, kan et fast

nominelt loft på 70.000 kr. for år-

lige pensionsfradrag rumme bety-

deligt højere gennemsnitlige indbe-

talingsprocenter til pensionsord-

ninger. Det faste nominelle loft for

det årlige pensionsfradrag (der ikke

afhænger af indkomsten) tilgode-

ser således beskæftigede, der har

gennemsnitlige årlige indkomster,

som er væsentligt lavere end ind-

komstgrænsen for topskatten. Det

gælder uanset om de årlige ind-

komster er svingende.

Ved større pensionsindbetalinger

til ophørspension vil fradragsvær-

dien af pensionsindbetalingerne

ofte helt eller overvejende medføre

et fradrag i topskattegrundlaget til

en skatteværdi, der er væsentligt

højere end skatteværdien af pensi-

onsfradraget.

Det er på ovenstående baggrund

vurderet, at de særligt fleksible reg-

ler for selvstændiges fradrag for

årets pensionsindbetalinger ikke gi-

ver anledning til også at indføre

særlige fleksible regler for optje-

ning af pensionsfradrag.

Herudover ønsker SEGES bekræf-

tet, at fradragsfordelte beløb til en

privattegnet livrente medregnes

ikke blot i indskudsåret med det

fradragsberettigede beløb, men

Det kan bekræftes, at fradragsfor-

delte beløb til en privattegnet liv-

rente også medregnes til grundla-

get for beregning af det ekstra

Side 19 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

også i de følgende år, hvor der

ikke sker indskud, med det fra-

dragsberettigede beløb.

Afslutningsvist påpeger SEGES, at

en konkret sætning i de specielle

bemærkninger til § 1 ikke synes at

hænge sprogligt sammen.

pensionsfradrag i de år, hvor der

ikke sker indskud.

Sætningen er justeret.

Ældresagen

Ældre Sagen bemærker, at den

mest logiske, enkle og hensigts-

mæssige løsning på samspilspro-

blemet er at reducere modregnin-

gen i de sociale ydelser. Ældre Sa-

gen bemærker endvidere, at med

aftalen om et ekstra pensionsfra-

drag bliver det vanskeligt senere at

gennemføre reduktion af aftrap-

ningen af de sociale ydelser, da der

nu gives et ekstra pensionsfradrag.

Efter Ældre Sagens opfattelse har

lovforslaget tre uheldige konse-

kvenser:

1. Nuværende pensionister og løn-

modtagere, der står umiddelbart

overfor pensionering får ikke no-

gen lettelse, selv om de også er

ramt af samspilsproblemet.

2. Løsningen komplicerer et i for-

vejen kompliceret system.

3. Pensionsopsparere bliver kom-

penseret for en modregning, der

først sker, når de blive pensioni-

ster. De vil derfor stadig opleve en

modregning, der bringer deres

sammensatte marginalskat højere

op end topskatten.

Der kan være forskellige tilgange

til løsning af samspilsproblemet.

En mere lempelig aftrapning af

pensionstillægget har en række for-

dele og ulemper. Regeringen har

imidlertid besluttet at løse sam-

spilsproblemet via skattesystemet

med de fordele og ulemper, som

det medfører.

Regeringen har bl.a. lagt vægt på,

at initiativerne er målrettet nye

pensionsindbetalinger og samtidig

sikrer en gennemskuelig forhøjelse

af rådighedsbeløbet på indbeta-

lingstidspunktet, der kan bidrage

effektivt til at styrke arbejdsudbud-

det. En alternativ justering af reg-

ler for aftrapning af offentlige

ydelser er ikke på samme måde

målrettet nye pensionsindbetalin-

ger.

Side 20 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ældre Sagen bemærker, at der bør

gives enten en højere pension eller

en lavere skat til de nuværende

pensionister, da denne gruppe

også er ramt af samspilsproblemet,

men får ikke fordel af de nye skat-

tefradrag. De henviser i den for-

bindelse til logikken for indførelse

af udligningsskatten på høje pensi-

onsudbetalinger, og til at den

gruppe, der har været folkepensio-

nister de sidste 10 år, har haft en

betydelig lavere indkomstudvik-

ling, end de 25-64-årige har haft i

samme periode, og i høj grad været

bundet til at spare op under min-

dre gunstige vilkår.

Konkret bemærker Ældre Sagen,

at det foreslåede ekstra pensions-

fradrag er relativt enkelt sammen-

lignet med den målrettede alders-

opsparing. Dog kan de forskellige

skattesatser for det ekstra pensi-

onsfradrag gøre det sværere for

den almindelige pensionsopsparer

at gennemskue pensionssystemet.

Ældre Sagen tilslutter sig, at indbe-

talinger til fradragsberettigede pen-

sionsordninger fremover indgår i

grundlaget for beregning af be-

skæftigelsesfradrag, men påpeger

dog, at den hidtidige skattemæssige

sanktion, der også har ramt nuvæ-

rende pensionister, er endnu et ar-

gument for at kompensere nuvæ-

rende pensionister.

For så vidt angår tjenestemænd, vil

der efter Ældre Sagens opfattelse

relativt enkelt kunne beregnes et

grundlag for det ekstra fradrag for

tjenestemændene, fx som 15 pct.

I lovforslaget indgår også skattelet-

telser til folk i arbejde. Ved at give

skattelettelser til folk i arbejde gi-

ves et incitament til at arbejde

mere, og det betyder flere penge i

betalt skat til finansiering af det

danske velfærdssamfund, fx ældre-

plejen. Når samfundskagen bliver

større, kommer det således alle -

også pensionister - til gode.

Der foreslås to satser for at mål-

rette pensionsfradraget den peri-

ode, hvor samspilsproblemet er

størst. Det foreslås således at give

et højere pensionsfradrag fra og

med det femtende indkomstår før

det indkomstår, hvor pensionsop-

spareren når folkepensionsalderen.

Det ekstra pensionsfradrag bereg-

nes ikke af den pension, som tje-

nestemænd optjener ret til, da der

ikke foretages fradragsberettigede

pensionsindbetalinger. Imidlertid

Side 21 af 22

L 238 - 2017-18 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

af den pensionsgivende løn. De

bemærker, at den manglende fra-

dragsret for tjenestemænd betyder,

at tjenestemændene stilles relativt

dårligere end overenskomstansatte

medarbejdere.

Ældre Sagen noterer sig, at der

planlægges ny forskudsregistrering

for 2018 for alle, der berøres af det

nye fradrag.

Afslutningsvist bemærker Ældre

Sagen, at det ikke fremgår af lov-

forslaget, hvor store omkostnin-

ger, der vil være for pensionssel-

skaber og pengeinstitutter ved den

udvidede indberetning, der skal

sikre at visse pensionsudbetalinger

ikke modregnes i grundlaget for

beregning af det ekstra pensions-

fradrag.

vil tjenestemænd på lige fod med

andre få pensionsfradrag af sup-

plerende indbetalinger til pensi-

onsordninger med fradrags- eller

bortseelsesret, fx hvis de selv ind-

betaler til en ratepension.

Der henvises til kommentaren til

bemærkningerne fra Forsikring &

Pension om indberetning af oplys-

ninger.

Side 22 af 22