Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt
2520878_0001.png
31. januar 2022
J.nr. 2022
–
1026
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 287 af 20. januar 2022 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).
Morten Bødskov
/ Lise Bo Nielsen
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 287: Spm. om der er nogen indkomst af immaterielle rettigheder omfattet af reglerne vedtaget ved lovforslag nr. L 89 (folketingsåret 2020-21), der overhovedet kan undergives CFC-beskatning, til skatteministeren
2520878_0002.png
Spørgsmål
I svaret på SAU alm. del
–
spørgsmål 39 svarer ministeren: "Det er vurderingen, at den
partielle substanstest er en robust og afbalanceret løsning, der både sikrer en nødvendig
skærpelse af CFC-reglerne og tager hensyn til erhvervslivets bekymringer ved denne skær-
pelse". Når anden IP indkomst end royalty (IP - Intellectual Proporty) forbundet med
substansmæssig virksomhed fuldstændig fritages fra CFC skattepligt ved lovforslag nr. L
89 (folketingsåret 2020-21), og CFC-selskabets indkomst ved kunstige arrangementer
med andre koncernselskaber flyttes til beskatning i de øvrige koncernselskaber ved lig-
ningsmæssige korrektion (transfer pricing suppleret med omgåelsesklausulen), er der så
nogen indkomst af immaterielle rettigheder omfattet af reglerne vedtaget ved lovforslag
nr. L 89 (folketingsåret 2020-21), der overhovedet kan undergives CFC-beskatning?
Svar
Transfer pricing-reglerne og den generelle omgåelsesklausul i ligningslovens § 3 kan bi-
drage til at modvirke erodering af skattebasen og skift af profit til lande med lavere skatte-
sats. Der er dog en lang række tilfælde, hvor disse regelsæt ikke vil udgøre et tilstrækkeligt
værn, og hvor CFC-reglerne udgør et yderligere, målrettet værn.
Efter den skærpelse af de danske CFC-regler, der blev gennemført ved lov nr. 1180 af 8.
juni 2021, indeholder regelsættet også et robust og afbalanceret værn mod flytning af an-
den indkomst af immaterielle aktiver. Sådan indkomst vil således kunne undergives CFC-
beskatning i en lang række tilfælde, hvor hverken transfer pricing-reglerne eller den gene-
relle omgåelsesklausul vil udgøre et tilstrækkeligt værn mod, at mobile indkomster place-
res i lande med lavere beskatning end den danske.
Som et eksempel kan nævnes de tilfælde, hvor reglen i selskabsskattelovens § 32, stk. 5,
nr. 3, litra b, 3. pkt., medfører, at den partielle substanstest ikke kan påberåbes, og hvor
anden indkomst af immaterielle aktiver i datterselskabet derfor CFC-beskattes, hvis de
øvrige betingelser for anvendelsen af CFC-reglerne er opfyldt. Hverken transfer pricing-
reglerne eller den generelle omgåelsesklausul vil i disse tilfælde kunne sikre en tilsvarende
beskatning af indkomsten i datterselskabet.
Side 2 af 2