Skatteudvalget 2024-25
L 194 Bilag 4
Offentligt
3007031_0001.png
Til Folketingets Skatteudvalg
SPØRGSMÅL TIL LOVFORSLAG L 194 (FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF MINI-
MUMSBESKATNINGSLOVEN, SELSKABSSKATTELOVEN, SKATTEKONTROLLOVEN
OG FORSKELLIGE ANDRE LOVE).
Kromann Reumert har et afklarende spørgsmål angående ikrafttrædelsestidspunktet, som
Skatteministeren anmodes om sin stillingstagen til.
1.
SPØRGSMÅL 1 - IKRAFTTRÆDELSE
Det følger af lovforslagets § 8, stk. 4, at ændringerne angående selskabsskattelo-
vens § 2 C vil have virkning "for
indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2025 eller
senere".
Af lovforslaget specielle bemærkninger om bestemmelsen følger det:
ADVOKATFIRMA
WWW.KROMANNREUMERT.COM
CVR-NR. DK 62 60 67 11
SENIOR ASSOCIATE, ADVOKAT
JON MITRE SINIUS-CLAUSEN
KØBENHAVN
DIR.
+4538774280
[email protected]
ANSVARLIG PARTNER
MICHAEL NØRREMARK
22. APRIL 2025
"Det
foreslås ved lovens § 2, nr. 2-5, at selskabsskattelovens § 2 C ændres
med henblik på at undgå, at koncerner kan oprette en struktur, der medfø-
rer, at en væsentlig del af det skattepligtige overskud i en dansk enhed, der
her i landet anses for skattemæssigt transparent, vil kunne oppebæres skat-
tefrit. De foreslåede justeringer må anses for at indebære en skærpet be-
skatning, og det foreslås derfor, at bestemmelserne først skal have virkning
for indkomstår, der påbegyndes på ikrafttrædelsesdatoen den 1. juli 2025
eller senere."
Skatteministeriet bedes uddybe, hvordan ikrafttrædelsesbestemmelsen skal for-
stås.
Selskabsskattelovens § 2 C finder anvendelse på danske filialer og transparente
enheder, såfremt de har visse kvalificerende investorer. Når ændringen til be-
stemmelsen skal have virkning for indkomstår, der begynder 1. juli 2025 eller se-
nere bedes Skatteministeren uddybe, om det indkomstår, der skal henses til, er (i)
regnskabsåret for filialen eller den transparente enhed (det indkomstår, de vil få,
hvis de bliver omkvalificeret), (ii) indkomståret for investorerne i filialen eller den
transparente enhed eller (iii) noget helt tredje. Hvis Skatteministeren er af den
SAGSNR. 1076673 JMSC/JMSC
DOK. NR. 1076673-919023083-1124
KØBENHAVN
SUNDKROGSGADE 5
DK-2100 KØBENHAVN Ø
AARHUS
RÅDHUSPLADSEN 3
DK-8000 AARHUS C
LONDON
65 ST. PAUL'S CHURCHYARD
LONDON EC4M 8AB
SIDE
1
 L 194 - 2024-25 - Bilag 4: Henvendelse af 22/4-25 fra Kromann Reumert
3007031_0002.png
holdning, at det er investorerne, der skal henses til, bedes ministeren uddybe, hvordan reglen skal forstås,
såfremt investorerne ikke har samme indkomstår.
Skatteministeren bedes tage udgangspunkt i nedenstående eksempel.
A K/S er en skattetransparent enhed i Danmark og har regnskabsår fra 1. juli - 30. juni. A K/S har 2 ejere B og
C, der ejer A K/S med 50% hver. B har indkomståret 1. oktober - 30. september. C er selv en skattetranspa-
rent enhed, og flertallet af C's investorer har indkomståret 1. december - 30. november.
En del af investorerne i C anser A K/S som et selvstændigt skattesubjekt. Skatteministeren bedes lægge til
grund, at den subjektive test i den foreslåede § 2 C, stk. 4 fører til, at A K/S skal omkvalificeres til et selvstæn-
digt skattesubjekt efter den nye § 2 C.
På hvilken dato vil omkvalifikationen ske?
Hvis svaret er, at omkvalifikationen skal ske den 1. december 2025, fordi flertallet af investorerne i C har ind-
komståret 1. december - 30. november, bedes Skatteministeren oplyse, på hvilken dato omkvalifikationen skal
ske, hvis der ikke er et flertal af investorerne i C, som har sammenfaldende indkomstår.
--oo0oo--
Med venlig hilsen
Kromann Reumert
Michael Nørremark
Partner
Jon Mitre Sinius-Clausen
Advokat
SIDE 2