L 120 (som vedtaget): Forslag til lov om
ændring af skattekontrolloven, skattestyrelsesloven,
ligningsloven og tonnageskatteloven. (Ændring af oplysnings-
og dokumentationspligt vedrørende transfer pricing).
Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den
17. maj 2005
Forslag
til
Lov om ændring af skattekontrolloven,
skattestyrelsesloven,
ligningsloven og tonnageskatteloven
(Ændring af oplysnings- og
dokumentationspligt vedrørende transfer pricing)
§ 1
I skattekontrolloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 869 af 12. august 2004, som
ændret senest ved § 1 i lov nr. 1441 af 22.
december 2004, foretages følgende ændringer:
1. § 3 B, stk. 1,
affattes således:
»Skattepligtige,
1) hvorover fysiske eller juridiske personer
udøver en bestemmende indflydelse,
2) der udøver en bestemmende indflydelse
over juridiske personer,
3) der er koncernforbundet med en juridisk
person,
4) der har et fast driftssted beliggende i
udlandet, eller
5) der er en udenlandsk fysisk eller juridisk
person med et fast driftssted i Danmark,
skal i selvangivelsen afgive
oplysninger om art og omfang af handelsmæssige eller
økonomiske transaktioner med ovennævnte fysiske og
juridiske personer og faste driftssteder (kontrollerede
transaktioner). § 1, stk. 2, finder tilsvarende
anvendelse.«
2. I § 3 B, stk. 2, 2.
pkt., udgår to steder »udenlandsk«.
3. I § 3 B indsættes
efter stk. 2 som nyt stykke:
» Stk. 3 . Ved
koncernforbundne juridiske personer forstås juridiske
personer, hvor samme kreds af aktionærer har bestemmende
indflydelse.«
Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 4 og
5.
4. I § 3 B, stk. 4, 1.
pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., indsættes efter
»kontrollerede transaktioner«: », jf. dog
stk. 6«.
5. I § 3 B, stk. 4, der
bliver stk. 5, indsættes som 3.-6. pkt.:
»Skriftlig dokumentation i form af
databaseundersøgelser skal alene udarbejdes, såfremt
told- og skatteforvaltningen anmoder herom, og med en frist
på minimum 60 dage. Der skal ikke udarbejdes skriftlig
dokumentation for kontrollerede transaktioner, der i omfang og
hyppighed er uvæsentlige. Told- og skatteforvaltningen
fastsætter regler for indholdet af den skriftlige
dokumentation. De fastsatte regler skal godkendes af
Ligningsrådet.«
6. I § 3 B indsættes
efter stk. 4, der bliver stk. 5, som nye stykker:
» Stk. 6 .
Skattepligtige, der alene eller sammen med koncernforbundne
virksomheder, jf. stk. 7, har under 250 beskæftigede og
enten har en årlig samlet balance på under 125 mio. kr.
eller en årlig omsætning på under 250 mio. kr.,
skal, idet stk. 5, 2.-5. pkt. finder tilsvarende anvendelse,
alene udfærdige og opbevare skriftlig dokumentation for,
hvorledes priser og vilkår er fastsat for
1) kontrollerede transaktioner med fysiske og
juridiske personer, der er hjemmehørende i en fremmed stat,
der ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark og som
samtidig ikke er medlem af EU eller EØS,
2) kontrollerede transaktioner med et fast
driftssted, der er beliggende i en fremmed stat, der ikke har en
dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark, og som samtidig ikke er
medlem af EU eller EØS, og
3) kontrollerede transaktioner med et fast
driftssted, der er beliggende i Danmark, forudsat at den
skattepligtige, jf. stk. 1, nr. 5, er hjemmehørende i
en fremmed stat, der ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med
Danmark, og som samtidig ikke er medlem af EU eller EØS.
Stk. 7. Ved opgørelsen af
størrelsesgrænserne i stk. 6 medregnes juridiske
personer, der er koncernforbundne med den skattepligtige, jf.
kursgevinstlovens § 4, stk. 2. Ved opgørelse
af den samlede balance bortses dog fra gæld og fordringer
mellem den skattepligtige og koncernforbundne juridiske personer
samt kapitalandele i koncernforbundne juridiske personer ejet af
den skattepligtige og omvendt. Ved opgørelse af
omsætningsgrænsen bortses fra omsætning mellem
den skattepligtige og koncernforbundne juridiske
personer.«
Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 8 og
9.
7. I § 3 B, stk. 5, 1.
pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt., ændres
»stk. 4« til: »stk. 5 eller
6«.
8. I § 3 B, stk. 6, der
bliver stk. 9, ændres »Stk. 1-5« til:
»Stk. 1-8«.
9. I § 3 B, stk. 6, der
bliver stk. 9, indsættes som 2. pkt.:
»Stk. 1-8 finder heller ikke anvendelse
for selskaber m.v., som opgør deres indkomst efter
tonnageskatteloven, for så vidt angår kontrollerede
transaktioner med udenlandske juridiske personer eller faste
driftssteder, jf. stk. 1, nr. 2-4, hvor den herved
oppebårne indkomst skal henføres til den
tonnagebeskattede indkomst.«
10. I § 14 indsættes
som stk. 3:
» Stk. 3 . Med
bøde straffes den, der forsætligt eller af grov
uagtsomhed afgiver urigtige eller vildledende oplysninger om
opfyldelse af betingelserne for anvendelse af § 3 B,
stk. 6.«
11. I § 17 indsættes
som stk. 3:
» Stk. 3 . Med
bøde straffes den, der forsætligt eller af grov
uagtsomhed undlader at opfylde pligten til at udarbejde skriftlig
dokumentation efter § 3 B, stk. 5 og 6.«
§ 2
I lov om skattemyndighedernes
organisation og opgaver m.v. (skattestyrelsesloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 868 af 12. august 2004, som
ændret ved § 16 i lov nr. 1383 af 20. december
2004, foretages følgende ændringer:
1. § 33 C, stk. 1, nr.
4, affattes således:
»4) Udgifter til sagkyndige
erklæringer og andet bevismateriale, i det omfang der ikke er
tale om dokumentation for kontrollerede transaktioner efter
skattekontrollovens § 3 B.«
2. I § 33 E indsættes
som stk. 3:
» Stk. 3 . I sager om
kontrollerede transaktioner, jf. skattekontrollovens § 3
B, afgiver den administrative klageinstans en udtalelse om, i
hvilket omfang udgifter til sagkyndig bistand skønnes at
være medgået til udarbejdelse af dokumentation i
forbindelse med klagesagen, jf. § 33 C, stk. 1, nr.
4. Bestemmelserne i stk. 1 og 2 finder tilsvarende
anvendelse.«
§ 3
I lov om påligningen af
indkomstskat til staten (ligningsloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 995 af 7. oktober 2004, som
ændret senest ved § 2 i lov nr. 1447 af 22.
december 2004, foretages følgende ændringer:
1. I § 2 indsættes
efter stk. 2 som nyt stykke:
» Stk. 3 . Ved
koncernforbundne juridiske personer forstås juridiske
personer, hvor samme kreds af aktionærer har bestemmende
indflydelse.«
Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 4 og
5.
2. § 2, stk. 4, 2.
pkt., der bliver stk. 5, 2. pkt., affattes
således:
»Ved kontrollerede transaktioner med
udenlandske fysiske og juridiske personer og faste driftssteder
finder 1. pkt. kun anvendelse, såfremt den
pågældende udenlandske skattemyndighed foretager en
beskatning, der er i overensstemmelse med de priser og
vilkår, der er lagt til grund ved ansættelsen af den
skattepligtige indkomst i henhold til stk. 1.«
§ 4
I lov om beskatning af rederivirksomhed
(tonnageskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 831 af 2.
august 2004, foretages følgende ændring:
1. I § 13, stk. 1, 2.
pkt., ændres »stk. 2-4« til:
»stk. 2-5«.
§ 5
Stk. 1. Loven træder i
kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.
Skatteministeren fastsætter tidspunktet for
ikrafttræden af § 1, nr. 9. Skatteministeren kan
samtidig fastsætte, at § 1, nr. 9, skal have virkning
for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2005 eller
senere.
Stk. 2. § 1, nr. 1, 2 og 4-8
har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1.
januar 2005 eller senere.
Stk. 3. § 2, nr. 1, har
virkning for udgifter til udarbejdelse af dokumentation for
kontrollerede transaktioner, der afholdes i forbindelse med sager,
som påklages til de administrative klageinstanser eller
indbringes for domstolene den 2. marts 2005 eller senere.
Stk. 4. § 2, nr. 2, har
virkning for sager, som rejses ved den pågældende
myndighed den 2. marts 2005 eller senere.
Stk. 5. For skattepligtige med
kontrollerede transaktioner, der som følge af den i
§ 1, nr. 1-8, nævnte affattelse af
skattekontrollovens § 3 B bliver omfattet af
skattekontrollovens § 3 B, har reglerne i
skattestyrelseslovens § 34, stk. 5, for så
vidt angår disse kontrollerede transaktioner, virkning for de
indkomstår, hvor fristen for afsendelse af varsel om
foretagelse eller ændring af skatteansættelsen ikke er
udløbet på tidspunktet for lovens
ikrafttræden.